Виды судебно бухгалтерской экспертизы

Предлагаем рассмотреть тему: "Виды судебно бухгалтерской экспертизы" с комментариями профессионалов. Мы старались разъяснить все понятным языков и полностью раскрыть тему. Внимательно причитайте статью и, если возникнут вопросы, вы можете их задать в комментариях или напрямую дежурному консультанту.

Виды экспертиз

Судебная бухгалтерская экспертиза является одним из наиболее распространенных родов экспертиз. Необходимость в бухгалтерской экспертизе возникает при расследовании и судебном рассмотрении уголовных дел о присвоениях, должностных преступлениях, а также по гражданским делам, когда необходимо проанализировать данные о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз этого рода анализируется производственная и финансово-хозяйственная деятельность предприятия с различными формами собственности, которые допустили убытки, потери, присвоения товарно-материальных ценностей.

Предмет бухгалтерской экспертизы — исследование учетных записей (данных) в документах о хозяйственных и финансово-экономических операциях хозяйствующего субъекта, указанных в постановлении (определении суда), ином обращении о назначении экспертизы.

Объекты бухгалтерской экспертизы — учетные записи: на бумажных носителях, машиночитаемых носителях информации, хранящиеся в памяти компьютеров. В том числе данные документов бухгалтерского учета, содержащиеся: в документах-основаниях; первичных документах; журналах, книгах и других регистрах документов; ведомостях аналитического учета; журналах-ордерах, мемориальных ордерах; Главной книге и её аналогах; балансе и других формах отчетности; в материалах инвентаризации и других документах.

Кроме того, объектами экспертных исследований являются: текущие курсы валют, записи в документах чернового (неофициального) учета, данные оперативно-производственного учета, показатели статистического учета.

В зависимости от задач вопросы, решаемые в ходе производства судебной бухгалтерской экспертизы делятся на группы:

1. Выявление учётных несоответствий, их величины, механизма их образования, его влияние на показатели финансово-хозяйственной деятельности, отклонений от правил ведения и учёта:

— Соответствуют ли записи в системе счетов бухгалтерского учёта о затратах, произведённых на погрузку и выгрузку заготовленного сырья, данным указанным в первичной документации? Привело ли это отклонение к завышению или занижению суммы производственных расходов?

— Соответствуют ли данные синтетического учёта и отчётности первичным документам по оприходованию готовой продукции, итоговым показателям по выпуску продукции? На какую сумму допущено искажение показателей отчётности о выпуске продукции в первичных и итоговых документах?

— К какому периоду относятся выявленные расхождения учётных данных?

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

— С какими хозяйственными операциями связано завышение или занижение суммы производственных расходов и затрат?

— Какова сумма недостачи, образовавшейся за данный период? Каков размер излишков товара определённых наименований, образовавшихся за данный период?

— Обоснованно ли применены нормы естественной убыли? Обоснована ли переоценка товара?

— По каким хозяйственным операциям данные аналитического учёта не соответствуют данным синтетического учёта и отчётности?

2. Установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приёма, хранения реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств:

— Нашли ли надлежащее отражение в бухгалтерских документах факты поступления и списания данного сырья или товаров?

— Какие записи в счётных регистрах не подтверждаются первичными документами?

— Каким способом были завышены при составлении баланса данные статьи расходов? Каков механизм искажения счётных записей?

— На какую сумму и по каким операциям осуществлено документально неоправданное оприходование, списание ценностей данного вида?

— Когда и на какую сумму списаны конкретные ценности по неверно составленным документам или вовсе без документов?

— С помощью каких бухгалтерских операций была занижена сумма прибыли, полученная предприятием в указанный период?

— Отражением каких учётных операций являются представленные на исследование записи?

3. Определение соответствия порядка учёта требованиям специальных правил, обстоятельств, затрудняющих объективное ведение бухгалтерской отчётности?

— Оформлены ли отчётные документы по данной хозяйственной операции с соблюдением всех установленных правил? Каким нормативным актам он противоречат?

— Правильно ли составлялись бухгалтерские проводки и другие бухгалтерские записи?

— Какие требования правил учёта не были выполнены при приёме-сдачи товарно-материальных ценностей?

— Соблюдалась ли надлежащая методика ведения бухгалтерского учёта в данных хозяйственных операций?

— Составлены ли представленные записи лицом, имеющим навыки ведения бухгалтерского учёта?

Объектами бухгалтерской экспертизы являются следующие:

— Учётные бухгалтерские документы — первичные (требования, наряды на отпуск материальных ценностей, банковские поручения, приходные, расходные и кассовые ордера, накладные, пропуска на вывоз продукции, транспортные документы, акты на списание товарных потерь, переоценку товара, разборку ремонтируемых объектов, платёжные ведомости, поручения, квитанции);

— Сводные (группировочные ведомости, накопительные и группировочные таблицы, лицевые счета, ордера и т.д.);

— Материалы механизированного учёта (магнитные носители, машинограммы, журналы сдачи и приёмки документов, журнал контрольных чисел);

— Учётные регистры, к которым относятся книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учёта;

— Материалы инвентаризации, описи наличия товаров, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий, объяснения материально ответственных лиц.

Судебная бухгалтерская экспертиза назначается после проведения ревизии (при выявлении нарушений и суммы ущерба). На экспертизу необходимо также представить объекты: «Главная книга», «Баланс предприятия», поскольку эти документы отражают систему записей по счетам бухгалтерского учёта, заключающую в себе необходимую информацию.

Новости сайта:

Специалисты психологи и психологи-педагоги осуществляют психологическое консультирование населения, по различным вопросам, а так же проводят психологические экспертизы профпригодности, психодиагностику детей и подростков.

АНО Центр судебных экспертиз «ЭКСПЕРТ ПРОФИ» проводит оценку движимого и недвижимого имущества в кратчайшие сроки и по приемлемым ценам.

Источник: http://sudexpert-centr.ru/vidy-ekspertiz/buxgalterskaya.html

Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз

Точная стоимость зависит от конкретного случая. Оставьте заявку или уточняйте по телефону.

Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз зависит от признаков следственного исследования. Судебная экспертиза относится к достаточно сложному следственному исследованию, которое проводится экспертом в порядке, который предусмотрен процессуальными законами, для установления уголовным, гражданским или арбитражным делом истинной информации и обстоятельств. Судебно-бухгалтерскую экспертизу подготавливают работники правоохранительных органов, а исследование ведут эксперты.

Классификация судебно бухгалтерских экспертиз зависит от предмета экспертизы. А предметом экспертизы может стать хозяйственная процедура, которая отражена в первичной документации и учетном регистре, представляющая объект расследования, по отношению к которому экспертами-бухгалтерами дается заключение по вопросам, вынесенным на их разрешение следователем или судом.

Читайте так же:  Проверка действительности разрешений на работу и патентов

Вопросы назначения, проведения, а также оформления и использования полученного при этом итога предусматривается процессуальным законодательством. Законодательством специально определяется, на каком основании и условии может быть назначена данная экспертиза и ее проведение. В процессе исследования формируется принцип оценки и применения заключения экспертов в качестве доказательства по разбирательству с показанием прав и обязанностей участников экспертизы.

Осуществляется экспертиза как процессуальное действие, которое заключается в исследовании экспертом-бухгалтером материалов дела по направлению правоохранительного органа, чтобы установить фактическое состояние бухгалтерских документов.

Экспертизы классифицируются с учетом организационных, процессуальных (предметных) признаков и видов. По организационным признакам их относят к первичным, назначаемым по конкретным делам впервые, и к повторным, которые назначаются по одному и тому же делу во второй раз. Повторно назначается в той ситуации, когда заключение эксперта не достаточно полно отвечает на вопросы, поставленные судом и следствием. И дополнительная экспертиза назначается в случаях, когда возникают во время расследования дополнительные вопросы.

Бухгалтерская экспертиза включает отрасли знания, которые помогают изучать специфические стороны производственных отношений в определенном производстве. Экономической наукой исследуются процессы, происходящие в целом в экономическом обществе, отрасли хозяйствования и в частности в каждой отдельной организации. Следственная, судебная и экспертная практика убеждает, что при расследовании и рассмотрении преступления в области экономики из общей системы знаний очень часто используются не только бухгалтерский учет, но и знания экономики финансов и кредита.

Исходя из классической теории судебно-бухгалтерской экспертизы, задания, а вместе с тем и судебно-бухгалтерские экспертизы, представлены несколькими группами. Такой подход полностью отражает любой аспект деятельности бухгалтерского учета с учетом реальной рыночной экономики.

Первой группой экспертиз квалифицируется выяснение обоснованности прихода и списания материальных ценностей и денег. Эксперты данной группы, которые проводят бухгалтерское исследование, должны выяснить:

  • вопросы обоснованности прихода материальной ценности по определенному наименованию ценностей;
  • вопросы фиксации в учете расчетных операций за ценности и оказание услуг;
  • вопросы прихода в кассу или на счет в банке денег, начислений, выплаты и списания денежных средств.

Второй группой экспертиз выясняются все вопросы по наличию или отсутствию материальных ценностей и денежных средств. Третья группа определяет корректность ведения бухгалтерского учета и построение контрольных функций. Вопросы, которые необходимо разрешить в данной группе:

  • соответствует ли отражение в документации бухгалтерии хозяйственной процедуры требованиям действующего нормативного акта по оформлению и составлению учета;
  • правильность документальной фиксации операции приема, сохранности, реализации, списания материальных ценностей и денежных средств;
  • выявление недостатков ведения бухгалтерского учета и контроля, способствовавших образованию недостачи, излишков, необоснованно списанных денег, нанесению другого материального урона;
  • обоснованность употребления любого необходимого метода контроля в процессе ревизии или иного способа современного контроля финансов по установлению фактов недостачи, излишек материальных ценностей и денежных средств.

Четвертая группа экспертиз устанавливает лицо, которое заведовало материальными ценностями и деньгами, а также ответственное лицо за нарушение правила ведения учета. Решая поставленную задачу, судебно-бухгалтерская экспертиза должна установить:

  • материально ответственное лицо, которое по документам в период образования недостачи (излишка), отвечал за материальные ценности и деньги;
  • должностное лицо, в обязанности которого входило обеспечение выполнения требования осуществлять учет, несоблюдение которого было выявлено в процессе экспертизы.

Исходя из указанной классификации выше, можно сделать вывод, что профессиональными экспертами-бухгалтерами, которые проводят бухгалтерские экспертизы, используя жесткую градацию, а также классификацию смогут систематизироваться и анализироваться документооборот любого предприятия. Не составляет проблемы восстановить утерянные документы или специально перепутанные. Закончив работы по исследованию, эксперты выдают письменное экспертное заключение, которое подробно описывает ход экспертизы, выявленные ошибки и иные недочеты ведения документооборота.

Правильно определенная квалификация судебно-бухгалтерской экспертизы поможет организационному процессу экспертизы по эффективной защите прав любого гражданина: докажет виновность или невиновность его, восстановит его честное имя. И если у вас возникли вопросы в этой сфере, обратитесь в НП «Федерация Судебных Экспертов». Опытные эксперты помогут разрешить любую ситуацию, найдут ошибки, а также укажут на реальных виновников инцидента, ответят на все ваши вопросы, окажут квалифицированную помощь.

Источник: http://sud-expertiza.ru/klassifikaciya-sudebno-buhgalterskih-ekspertiz/

Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз

Цель судебно-бухгалтерских экспертных изучений

Установить факты и обстоятельства делопроизводства, где важно использовать специальные познания. Это отличный способ защитить субъекта хозяйственной деятельности от безосновательных обвинений в свершении преступного деяния и урегулирования разногласий.

Это процессуально-значимые процедуры и могут назначаться только определенными уполномоченными структурами:

  • следовательские (в ходе расследования правонарушений);
  • судебные (гражданские, уголовные).

Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз

Данные исследования подразделяются на следующие категории:

  • порядок разрешения (судебные при непосредственном разбирательстве, досудебные);
  • количество специалистов, которых привлекают для выполнения проверок (индивидуальные, комиссионные);
  • обстоятельность проверок (основные – абсолютное решение поставленных задач; дополнительные – выясняются неточности, обнаруженных при оценке первичных результатов);
  • очередность осуществления (первичные – начальное обследование, повторные – если выявлены существенные нарушения и ошибки в экспертном заключении, несоответствие установленным процессуальным нормативам и регламенту);
  • место выполнения (непосредственно в экспертных компаниях, на изучаемом объекте).

Классификация судебно-бухгалтерских экспертиз обладает зависимостью от поставленных задач, количества экспертных вопросов и трудоемкости осуществления.

Также эти исследования (бухгалтерская документация и учетные процессы) делятся на разновидности в отношении изучаемых объектов.

Если вы заинтересованы в быстром, всестороннем и компетентном производстве экспертно-бухгалтерских проверок, рекомендуем заказать их в нашей независимо-экспертной компании.

Источник: http://bugex.ru/klassifikatciya-sudebno-buhgalterskih-ekspertiz/

Виды бухгалтерской экспертизы

Виды судебно-бухгалтерской экспертизы зависят от того, какие задачи и вопросы поставлены перед специалистом-экспертом, чтобы досконально и тщательно осуществить данные экспертные исследования.

К видам судебно-бухгалтерской экспертизы относятся:

  • Первичные исследования ― выполняются при первом обращении к экспертам.
  • Повторные проверки ― необходимы, если при первичных исследованиях не получены достоверные факты, и не обоснованность выводов.
  • Комиссионные проверки ― осуществляются несколькими специалистами-экспертами.
  • Комплексные исследования ― выполняются в сочетании с иными экспертными проверками.

Кто имеет право назначать суд. бухгалтерские экспертизы

Назначают суд. бухгалтерские экспертные исследования следователи, прокурорские и судебные учреждения. Специалист-эксперт выполняет проверки хозяйственных операций, которые отражаются в бух. документах и учетных записях. Целями данных проверок является отражение ответов на поставленные задачи при судебных делах (гражданское, уголовное, арбитражное).

Читайте так же:  Мтуси перевод из другого вуза

Чтобы выполнить объективные и качественные данные исследования, обращайтесь в аккредитованную независимо-экспертную организацию АНО Центр Бухгалтерских Экспертиз, обладающую всеми лицензионными документами, где квалифицированные специалисты-эксперты выполняют все виды судебно-бухгалтерской экспертизы только на высшем уровне, т. к. имеют большой опыт и познания в данной сфере услуг.

Источник: http://bugex.ru/vidyi-buhgalterskoy-ekspertizyi/

Стандарты проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Экспертное исследование в соответствии с заданием экспертного учреждения и постановлением правоохранительных органов может быть успешно выполнено, если на организационной стадии будет тщательно разработана методика проведения экспертизы.

Методика экспертного исследования — это конкретизация приемов и способов выполнения работ в соответствии с целью и планом экспертизы, которая представляется в виде стандарта проведения судебно-бухгалтерской экспертизы. В его структуру входят:

  • 1) объекты исследования;
  • 2) источники информации, используемой для исследования;
  • 3) методические приемы экспортного исследования;
  • 4) обобщения и реализации результатов экспертизы.

Стандарт проведения судебно-бухгалтерской экспертизы представлен в форме модели.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы:

  • 1) использование ресурсов:
    • • материальных — поступление тканей в соответствии с документами, а также отпуск (передача) их другим материально ответственным лицам в количественных и стоимостных показателях; остаток товаров в отделе на время проведения инвентаризации;
    • • трудовых;
    • • финансовых — сданная торговая выручка за исследуемый период по данным товарных отчетов отдела тканей, показателям счетчиков кассовых машин, бухгалтерского учета;
  • 2) процессы хозяйственной деятельности — торговый процесс — движение товаров между складом и торговым залом; сохранность товаров во время транспортировки в отдел и их продажи;
  • 3) бухгалтерский учет и отчетность — первичные учетные документы, их оформление, достоверность приведенных показателей по операциям торговли, наличие подписей материально подотчетных лиц на документах;
  • 4) ущерб, выявленный ревизией, его обоснованность и ответственные за него лица — товарные отчеты материально ответственных лиц, их контроль при сдаче в бухгалтерию, соответствие данным первичных документов, применение цен и соответствие их действующим прейскурантам, договорам.

Объекты экспертизы устанавливаются отдельно по каждому вопросу, который поставлен на исследование экспертизы.

Методические приемы экспертного исследования:

  • 1) общенаучные методические приемы;
  • 2) расчетно-аналитические приемы: экономический анализ, статистические расчеты, экономико-математические методы;
  • 3) документальные приемы: информационное моделирование, нормативно-правовое регулирование, исследование документов.

Методические приемы обобщения и реализации результатов экспертизы.

  • 1) группировка результатов исследований: хронологическая, систематизированная, хронологически-систематизированная;
  • 2) аналитическая группировка результатов исследования;
  • 3) систематизированное изложение выводов в заключении экспертизы;

4) реализация результатов экспертизы.

Эти методические приемы — типовые для объектов исследования судебно-бухгалтерской экспертизы, но способы их применения разные. Так, формы ведомостей, машинограмм, таблиц аналитической группировки зависят от содержания исследуемых операций. Поэтому в методике проведения судебно-бухгалтерской экспертизы они контролируются по каждому исследуемому вопросу.

Таким образом, разработка методики проведения судебнобухгалтерской экспертизы на организационной стадии в форме стандарта содействует успешному проведению экспертного исследования в запланированные сроки.


Источник: http://studref.com/559145/pravo/standarty_provedeniya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Как проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

Этапы судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебно-бухгалтерская экспертиза проходит в три этапа:

  • организационный;
  • исследовательский;
  • заключительный.

Рассмотрим каждый из них.

На организационном этапе судебно-бухгалтерской экспертизы принимается постановление о назначение экспертизы, изучается задание на осуществление экспертизы, изучаются содержание и полнота материалов, которые необходимо исследовать, проводится исследование бухгалтерских документов, разрабатывается методика осуществления бухгалтерской экспертизы, составляется план-график, а также планируется необходимый объем времени на проведение экспертизы.

Эксперт предварительно изучает материалы на протяжении не более пяти дней. В случае если по истечении пяти дней эксперт понимает, что он не может дать заключение по поставленным вопросам, он пишет мотивированное сообщение.

Рассмотрим ситуации, при которых эксперт не может дать заключение на обозначенные вопросы:

  • эксперт не имеет достаточных знаний в изучаемом вопросе;
  • представленные на изучение эксперту материалы не полностью отражают картину происходящего;
  • не представляется возможности изучить ряд материалов без осуществления документальной ревизии или иных экспертиз;
  • отсутствие нужных материалов, которые смогут привести эксперта к заключению.

Замечание 1

Видео (кликните для воспроизведения).

После того как эксперт пришел к выводу, что он не может дать заключение, он подписывает мотивированное сообщение, а также ставит печать экспертного учреждения на документе. После чего необходимо один экземпляр письма направить в организацию, которая назначила экспертизу, а второй оставить у себя.

В ходе исследовательского этапа судебно-бухгалтерской экспертизы решаются такие вопросы как: отражение процесса экспертного исследования, полученные в ходе него результаты, происходит научное объяснение фактов и методов, которые были установлены в процессе судебно-бухгалтерской экспертизы. Также может быть разработана форма аналитической таблицы, журнал группировки исследований, отображающий процесс экспертизы. К примеру, может быть составлена ведомость, в которой отражается группировка отпуска по документации недоброкачественных материалов, что повело за собой причинение компании материального ущерба.

В ходе заключительного этапа группируются и систематизируются полученные результаты экспертизы, составляется итоговый документ – заключение эксперта-бухгалтера. Помимо этого заключительный этап предусматривает разработку предложений по профилактике правонарушений.

К финальному документу прикладываются графики, схемы, таблицы, расчеты, в которых отражено детализированное экспертное заключение. Все приложения необходимо пронумеровать, подписать экспертом-бухгалтером, скрепить печатью компании, которая проводила судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Статья 14 Закона №73-ФЗ предусматривает ответственность руководителя компании, которая проводит судебно-бухгалтерскую экспертизу, за качество и своевременно осуществление исследования. В завершении руководитель обязан проверить обоснованность заключений, корректность оформления заключения, а также направить данные в организацию, которая назначила проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Значимость заключения судебно-бухгалтерской экспертизы

Заключением эксперта-бухгалтера принято считать процессуальный документ, содержащий выводы эксперта, которые ему необходимо направить в компанию или лицу, которое назначило проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы является важнейшим источником доказательств. Это отражено во многих документах процессуального права, а именно: ст. 74 УПК РФ, ст. 55 ГПК РФ, ст. 64 АПК РФ. ст. 26.2 КоАП РФ.

Любой вид судопроизводства подразумевает под заключением письменный мотивированный ответ на вопросы, которые были поставлены перед сведущим лицом, которое привлекли как эксперта. Заключение базируется на синтезе знаний в экономической отрасли эксперта и результатах обширного, независимого и беспристрастного исследования представленных данных.

Читайте так же:  Сроки восстановления после разрыва ахиллова сухожилия

Основными критериями, согласно ст. 57, 204 УПК РФ, заключения эксперта-бухгалтера в уголовном судопроизводстве являются объективность и достоверность. Факты, указанные в заключении должны быть бесспорными.

Один из главных критериев, отвечающий за объективность и достоверность выводов эксперта, обоснованность первичной учетной документацией, подтверждающей факты осуществления хозяйственных операций, ставшими объектами исследования судебно-бухгалтерской экспертизой. Информацию о них можно отражать в аналитических таблицах с указанием результатов сравнительного анализа.

Оформление заключения судебно-бухгалтерской экспертизы

Экспертные компании выдают заключения на фирменных бланках, с указанием всех реквизитов компании.

Заключение судебно-бухгалтерской экспертизы формируется из трех частей:

  • вводной;
  • исследовательской;
  • заключительной.

Вводная часть содержит название исследования, его вид (дополнительное, повторное или комиссионное исследование). Также указывается дата, место и время осуществления экспертизы. Следует не забыть указать, что послужило основанием проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, информацию об эксперте, дату поступления данных на проведение экспертизы, а также перечень документов, которые необходимо исследовать.

Помимо этого, важно отметить, что в водной части содержится информация о предостережении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения.

Также вводная часть содержит ряд вопросов, поставленных на разрешение экспертом.

Исследовательская часть заключения судебно-бухгалтерской экспертизы состоит из:

  • описания процесса экспертизы бухгалтерской документации, ее результатов и научного обоснования установленных фактов;
  • описания методов и способов экспертизы бухгалтерской документации, которая использовалась во время проведения исследования;
  • объяснения несоответствия данных между результатами экспертизы и ревизоров. Обязательно указание ссылки на соответствующие документы;
  • ссылок на необходимые нормативные акты, используемые во время проведения экспертизы экспертом для разрешения поставленных вопросов;
  • результатов следственных действий, имеющих отношение к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/sudebnaja-buhgalterija/provedenije-sudebno-buhgalterskoj-ekspertizy/

ЭКОНОМИКА И БИЗНЕС: теория и практика

международный ежемесячный научный журнал

СУДЕБНО- БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА: ПОНЯТИЕ,

ВИДЫ, ПОРЯДОК НАЗНАЧЕНИЯ, ПРОВЕДЕНИЯ И ПРАВОВЫЕ

К.Ф. Халилова, студент

Уральский государс твенный юридический университет

Аннотация : Данная статья содержит информацию о понятии судебно – бухгалте р ской экспертизы, ее видах, основаниях назначения и порядке проведения. В работе Р а с крываются такие вопросы как присутствие участников процесса при производстве эк с пертизы, дача заключения экспертом по результатам проведенного исследования и его структуре. Освещаются правомочия участников процесса по постановке перед экспе р том вопросов для исследования, а также права эксперта в случае, если результаты эк с пертизы выходят за пределы вопросов, поставленных перед ним.

Ключевые слова : эксперт, экспертиза, судебно- бухгалтерская экспертиза, закл ю чение эксперта, комплексная экспертиза, дополнительная экспертиза, повторная эк с пертиза.

В последнее время значительное место при судебных разбирательствах , как с н а логовыми органами, так и в гра ж данских, уголовных делах имеет место судебно — бухгалтерская экспертиза. Что же пре д ставляет из себя судебно- бухгалтерская экспертиза и почему бухгалтеру пре д приятия необходимо иметь знания о ней?

В соответствии с определением, да н ным в Федеральном законе « О государс т венной судебно-экспертной де я т ельности в Российской Федерации» , судебная эк с пертиза – процессуальное действие, с о стоящее из проведения исслед о ваний и дачи заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специал ь ных знаний в области науки, техники, и с кусства или ремесла и которые поставл е ны перед экспертом судом, судьей, орг а ном дознания, лицом, производящим дознание, следователем, в целях устано в ления обстоятельств, подлежащих док а зыванию по конкретному д е лу [1] .

Следует обратить внимание, что пр о ведение экспертизы проводится тол ь ко в рамках судебного разбирательства, и н а значаться экспертиза может только по определению суда или постановлению судьи, лица, проводящего дознание, сл е дователя.

Поскольку экспертиза может назн а чаться по разным вопросам одного дела (т.е. в различных сферах знаний) то, с о ответственно, она может быть комплек с н ая, когда в ней принимают участие сп е циалисты разных специальностей.

Следует учесть, что бывают с и туации, при которых возникают сомнения в обо с нованности заключения эк с перта, либо присутствуют факты противоречия в з а ключени и эксперта или экспертов кас а тельно одних и тех же вопр о сов. В таком случае назначается повто р ная экспертиза, которая поручается др у гому эксперту.

В случае , если возникают новые в о просы, ранее не исследованные, либо при недостаточной ясности и полноте закл ю чения, может быть назначена дополн и тельная экспертиза, которая поручае т ся тому же или другому эксперту [2] .

При проведении судебно- бухгалтерской экспертизы может быть назначена и комиссионная экспертиза. Она отличается от комплексной тем, что в ней участвуют два и более специалиста одной области, которые проводят иссл е дования самостоятельно в полном объ е ме, и совместно анализируют полученные результаты [1].

Деятельность по производству экспе р тизы включает в себя следующие стадии:

1. Назначение экспертизы путем вын е сения определения суда или постановл е ния судьи, следователя или лица, пров о дящего дознание.

2. Проведение экспертизы путем и с следования по вопросам, поставле н ным перед экспертом компетентными лицами.

При этом при проведении экспе р тизы вправе присутствовать участники пр о цесса , которые могут давать объясн е ния и задавать вопросы эксперту, при этом , не мешая производству экспертизы. Но на стадии составления заключения , либо при совещании экспертов по р е зультатам экспертизы присутствие учас тников пр о цесса не допускается.

3. Дача заключения эксперта по п о ставленным вопросам. В случае, если эксперт пришел к выводам, которые пр я мо не оговорено в поставленных перед ним вопросам, но, по его мнению, имеют отношение к делу, он может также осв е тить пол ученные результаты в заключ е ни и [2] .

На основании проведенных исслед о ваний с учетом их результатов эксперт от своего имени или комиссия экспертов дают письменное заключение и подпис ы вают его. Подписи эксперта или коми с сии экспертов удостоверяются печатью государственного судебно-экспертного учреждения.

Читайте так же:  Отмена судебного приказа в арбитражном суде

В заключени и эксперта или к о миссии экспертов должны быть отраж е ны:

— время и место производства с у дебной экспертизы;

— основания производства судебной экспертизы;

— сведения об органе или о лице, н а значивших судебную экспертизу;

— сведения о государственном с у дебно-экспертном учреждении, об эксперте (фамилия, имя, отчество, образов а ние, специальность, стаж работы, ученая ст е пень и ученое звание, занимаемая дол ж ность), которым поручено прои з водство судебной экспертизы;

— предупреждение эксперта в соотве т ствии с законодательством Росси й ской Федерации об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;

— вопросы, поставленные перед эк с пертом или комиссией экспертов;

— объекты исследований и материалы дела, представленные эксперту для пр о изводства судебной экспертизы;

— сведения об участниках процесса, присутствовавших при производстве с у дебной экспертизы;

— содержание и результаты исследов а ний с указанием примененных мет о дов;

— оценка результатов исследований, обоснование и формулировка выв о дов по поставленным вопросам.

Материалы, иллюстрирующие закл ю чение эксперта или комиссии экспе р тов, прилагаются к заключению и служат его составной частью. Документы, фикс и рующие ход, условия и результаты и с следований, хранятся в государственном судебно-экспертном учреждении. По требованию органа или лица, назначи в ших судебную экспертизу, указанные д о кументы предоставляются для приобщ е ния к делу [1] .

Проведение экспертизы имеет опред е ленные юридические последствия. П о скольку чаще всего судебно- бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда суду для правильного разрешения дела необходимы специал ь ные познания в области бухгалтерии, то, соответственно, суд будет прислуш и ваться к мнению эксперта и его заключ е нию. Можно сделать вывод, что решение суда по определенному делу будет осн о вываться если не полностью, то во мн о гом, на результате экспертизы. Поэтому очень важно, чтобы проведение экспе р тизы было доверено грамотному специ а листу, эксперту, который бы не только прекрасно знал свою специальность, но и обладал такими качествами, как объе к тивность и честность.

1. Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ред. от 25.11.2013) « О государстве н ной судебно-экспертной деятельности в Россий ской Федерации» .

2. Федеральный закон от 18.12.2001 № 174-ФЗ « Уголовно-процессуальный кодекс Российской Ф едерации» .

FORENSIC ACCOUNTING: CONCEPTS,

TYPES OF PROCEDURE PURPOSE OF AND LEGAL

KF Khalilova , student

Financial University under the Government of the Russian Federation

Abstract : This article contains information about a definition of forensic accounting e x amination, it’s kinds, it’s founds of assignment and examination prouder. In article disclose i s sues about presence members of process at examination procedure, the procedure of giving co n clusion of expert and the structure of conclusion. Author takes up questions about rights of members of process at statement of questions to expert for research and competences of expert in case when results of expertise are going out of there’s frame.

Keywords : expert, examination, forensic accounting examination, expert’s conclusion, complex expertise, additional expertise, repeated expertise.

Источник: http://economyandbusiness.ru/sudebno-buhgalterskaya-ekspertiza-ponyatie-vidy-poryadok-naznacheniya-provedeniya-i-pravovye-posledstviya

Основные виды экономических экспертиз

Одним из видов экономических экспертиз является судебно-бухгалтерская экспертиза.

В процессе своего развития судебно-экономические экспертизы прошли определенную эволюцию, и, по нашему мнению, на сегодня разделение экономической науки на разные направления позволяет выделить следующие виды судебно-экономических экспертиз:

  • • бухгалтерскую;
  • • финансово-экономическую;
  • • товароведческую;
  • • строительно-техническую;
  • • компьютерно-техническую;
  • • налоговую и др.

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Судебно-бухгалтерская экспертиза исследует эмпирические, т.е. реально существующие, объекты, которые подразделяются на натуральные, или физические, существующие в природе объективно, независимо от нашей воли и сознания, и искусственные, в том числе технические, созданные по воле человека в процессе производственной деятельности.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются предметы и орудия труда, а также сам труд, отображенные в системе бухгалтерского учета и отчетности, имеющие отношение к уголовным и гражданским делам, рассматриваемым правоохранительными органами.

В зависимости от степени сложности существуют простые и сложные объекты исследования. Отличие между ними определяется количеством элементов, которые входят в объект, а также системой связей между собой, поэтому они называются системными.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются вещественные (станки, оборудование, инструменты и т.п.), документальные (акты ревизии, первичные учетные документы, учетные регистры, отчетность) и другие доказательства, а также протоколы следствия, судебного и арбитражного рассмотрения, в которых зафиксированы исследуемые обстоятельства дела. Кроме того, используются образцы продукции, сырья, материалов и т. п., имеющие значение для обоснования выводов экспертизы по вопросам, поставленным на ее решение судебно-следственными органами.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы являются также:

• качество проведенной ревизии хозяйственных операций, которые стали объектами расследования правоохранительными органами;

  • • достоверность информации, представленной на исследование экспертизы;
  • • соответствие хозяйственных операций действующему законодательству;
  • • размер причиненного ущерба сторонами, которые принимают участие в юридических правоотношениях;
  • • организация и методология бухгалтерского учета и отчетность. Бухгалтерская экспертиза тесно связана с другими видами экономических экспертиз. Например, у суда нередко возникает необходимость в установлении обоснованности расчетов и перечислений в государственный бюджет, целевого расходования и использования денежных средств и кредитов, соблюдения условий кредитования и обоснованности применения санкций в отношении организаций, что требует назначения финансово-экономической экспертизы.

В силу ст. 1 Закона РФ от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета являются экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования его деятельности, доходы, расходы, иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами (рис. 2.1) [35].

Рис. 2.1. Объекты бухгалтерского учета

Это значит, что бухгалтерский учет отражает данные операции, но регулируются они гражданским, трудовым законодательством и иными отраслями права, к которым необходимо обращаться для определения правил бухгалтерского учета.

Читайте так же:  Как написать жалобу в генеральную прокуратуру коллективное

Например, чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете выручку от продажи товаров, следует понимать гражданско-правовую сущность сделки. Если товар принадлежит продавцу на праве собственности и продавец действует в своих интересах, выручка отражается на счете 90

«Продажи» (прил. 2) |99|. Если же продавец реализует товар согласно своим обязательствам, вытекающим из договора комиссии, и действует в интересах комитента, выручка будет отражаться как увеличение задолженности перед комитентом (на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Таким образом, в ряде случаев эксперт-бухгалтер может столкнуться с необходимостью дать правовую оценку операциям, чтобы сделать вывод о правильности их отражения в бухгалтерском учете. В частности, в приведенной выше ситуации необходимо проанализировать договоры на предмет определения их условий, выяснить, у кого приобретался реализованный товар, кому из сторон перешло право собственности и в какой момент.

В Постановлении Пленума Верховного Суда СССР № 1 отмечено, что суды неправомерно назначают иногда экспертизу для решения вопросов, не требующих специальных познаний, либо ставят перед экспертами правовые и иные вопросы, ответы на которые выходят за пределы компетенции экспертов. Пункт 11 этого постановления обращает внимание на то, что суды не должны допускать постановки перед экспертом правовых вопросов как не входящих в его компетенцию (например, имело ли место хищение или недостача и т.д.).

Следует иметь в виду, что при постановке вопросов на разрешение судебно-бухгалтерской экспертизы должны соблюдаться требования процессуального законодательства в части обстоятельств, подлежащих доказыванию, и в части самих доказательств. Более того, вопросы к эксперту должны быть сформулированы конкретно, без двоякого толкования на понятном для эксперта-бухгалтера языке с указанием отличительных признаков организации: название организации, ИНН, банковские реквизиты и другие обстоятельства, относящиеся к преступлению (время, период деяния обвиняемого в качестве руководителя, бухгалтера), место осуществления хозяйственной операции по указанию обвиняемого лица, наименование и местонахождение налогового органа, в который представлялась отчетность, удостоверенная обвиняемым лицом, и др.

Следует отметить, что на основании данных бухгалтерского учета эксперт-бухгалтер в пределах своей компетенции может лишь установить сумму недостачи (излишков), период ее образования и конкретное лицо (или лиц), за которым (за которыми) она числится. Специалист также вправе назвать лиц, которые должны выполнять те или иные требования соответствующих положений, приказов, других нормативных документов, касающихся ведения бухгалтерского, налогового учета, отчетности и контроля. Решение вопроса о том, кто непосредственно должен нести материальную ответственность за недостачу конкретных материальных ценностей или денежных средств, за образование у материально ответственного лица (лиц) этой недостачи, за невыявление или сокрытие недостачи и злоупотреблений, — целиком и полностью относится к компетенции следователя, прокурора, суда.

Правила бухгалтерского учета отражают особые организационнотехнические условия ведения бухгалтерского учета, зависящие от специфики производства, форм собственности и т.д. Общие принципы учета, а также специальные правила находят свое выражение в различных нормативных актах. Для анализа и оценки деятельности должностных лиц с точки зрения ее соответствия законодательству, а также для проверки их реального соблюдения у следователя, суда нет необходимости прибегать к помощи экспертов-бухгалтеров. Если такие вопросы ставятся, эксперты не должны давать по ним заключения, так как их разрешение не требует специальных знаний в области бухгалтерского учета. На вопрос о том, вправе ли эксперты-бухгалтеры анализировать выполнение нормативных актов и деятельность должностных лиц, связанных с ведением бухгалтерского учета, можно дать положительный ответ, но при условии, что для этого необходимы специальные познания в теории и практике бухгалтерского и налогового учета.

Вопрос о владении экспертом знаниями юридической стороны уголовного или гражданского дела и на этой основе производстве им так называемых «правовых» экспертиз неоднократно становился предметом научных дискуссий. Экспертиза не решает юридических (правовых) вопросов, их решают следователь, лицо, производящее дознание, прокурор, суд.

К содержанию вопросов, задаваемых правоприменителем эксперту- бухгалтеру, предъявляется ряд требований:

  • • они должны относиться к бухгалтерскому учету, быть существенными для дела и вытекать из его материалов;
  • • они не могут быть разрешены следователем (судом), которые должны владеть общеизвестными познаниями в области бухгалтерского учета;
  • • они могут быть разрешены лишь на основе материалов дела, предъявленных эксперту-бухгалтеру следователем;
  • • их невозможно разрешить иным, процессуально упрощенным и экономичным путем;
  • • они должны быть конкретными, побуждающими эксперта-бухгалте- ра давать по ним конкретное заключение;
  • • они должны располагаться в логической последовательности, излагаться ясно, четко, что исключало бы их различное толкование. Необходимость судебно-бухгалтерской экспертизы появляется при

расследовании и судебном рассмотрении уголовных дел о присвоениях, должностных преступлениях, а также по гражданским делам, когда возникает потребность проанализировать данные о финансово-хозяйственных операциях, отраженных в бухгалтерском учете. В процессе производства экспертиз этого рода, во-первых, анализируется производственно-финансовая деятельность организаций с различными формами собственности, которые допустили убытки, потери, присвоение внеоборотных активов и оборотных средств, бесхозяйственность, во-вторых, определяются суммы материальной ответственности за причиненный материальный ущерб.

Экспертами-бухгалтерами, сотрудниками правоохранительных и контролирующих органов наиболее тщательной проверке должны подвергаться документы:

  • • имеющие признаки исправлений и подчисток;
  • • представленные заинтересованными лицами;
  • • документы неофициального учета (черновые записи, акты неофициального снятия остатков и др.);

• содержащие информацию, не соответствующую другим данным, собранным по делу.

В правоприменительной деятельности бухгалтерские документы имеют существенное значение при проведении документальных ревизий и проверок по уголовным и гражданским делам, поскольку:

  • • могут способствовать эффективному решению конкретных задач оперативно-розыскной деятельности и в конечном итоге послужить основанием для возбуждения уголовного дела (п. 3 ч. 1 ст. 140 УПК РФ) [6];
  • • выступают объектами исследования не только судебно-бухгалтерской экспертизы, но и других видов экспертиз — финансово-экономической, товароведческой, почерковедческой;
  • • являются доказательствами по уголовному делу (п. 6 ч. 2 ст. 74 УПК РФ) [6].
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studref.com/512329/pravo/osnovnye_vidy_ekonomicheskih_ekspertiz

Виды судебно бухгалтерской экспертизы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here