Организация судебно бухгалтерской экспертизы

Предлагаем рассмотреть тему: "Организация судебно бухгалтерской экспертизы" с комментариями профессионалов. Мы старались разъяснить все понятным языков и полностью раскрыть тему. Внимательно причитайте статью и, если возникнут вопросы, вы можете их задать в комментариях или напрямую дежурному консультанту.

2 Организация судебно-бухгалтерской экспертизы

2.1 Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы

в правоохранительной деятельности

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается на стадии предварительного расследования дел, а также при рассмотрении их в суде. Чаще всего она назначается при расследовании уголовных дел, а также по арбитражным делам. Вопрос о назначении экспертизы решается следователем в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается, как правило, в следующих случаях:

когда результаты проведенной ревизии противоречат материалам расследуемого дела;

если ревизором не приняты для отображения в учете и снижения выявленной недостачи ценностей в подотчете у материально-ответственного лица документы (акты на порчу товаров, расписки на отпуск товаров в долг и т.д.);

когда есть обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении экспертизы;

в случаях наличия противоречия в выводах первичной и повторной ревизии;

при использовании ревизором для определения материального ущерба сомнительной методики;

если такая необходимость вызвана выводами другого вида экспертизы.

Говоря об основаниях для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, нельзя забывать о том, что по делам о хищениях и различных злоупотреблениях, о хозяйственных преступлениях один и тот же вопрос может освещаться и в документах (в том числе в актах ревизии), и в показаниях свидетелей, и в протоколах осмотра (в том числе произведенного с участием специалиста-бухгалтера), и в показаниях обвиняемых и др. Поэтому, нередко аналогичные по своему характеру вопросы в разных делах в зависимости от обстоятельств дела разрешаются с помощью) различных источников доказательств. Таким образом, решение вопроса о назначении бухгалтерской экспертизы зависит от конкретных обстоятельств дела, от оценки их в совокупности.

Перед решением вопроса о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователь тщательно изучает имеющиеся в деле материалы, и прежде всего материалы ревизии, и на основе анализа решает вопрос о необходимости допроса обвиняемого (подозреваемого), свидетелей, особенно из числа счетных работников по поводу операций, подлежащих исследованию экспертом-бухгалтером. Он изучает и систему учета и отчетности в организации, в которой имело место хищение, истребует дополнительные документы и т. д. Если ревизия не осуществлялась, целесообразно обсудить вопрос о необходимости ее проведения. Если бухгалтерский учет запущен или отмечается отсталость в учете, следует обязать руководителя организации привести в порядок учет.

Прейдя к выводу о том, что по делу необходимо назначить бухгалтерскую экспертизу, следователь приступает к формулированию вопросов, которые следует поставить перед экспертом-бухгалтером. Для этого недостаточно хорошо знать материалы следственного производства и теоретически ориентироваться в общих проблемах бухгалтерской экспертизы; нужно ясно представлять себе и возможности экспертизы по данному делу.

Важное значение имеют также особенности учета в той или иной организации. Поэтому по большим, сложным делам рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным бухгалтером по поводу подготовленных вопросов. Консультантом может быть, в частности, будущий эксперт по делу. Такого рода не процессуальная консультация не может быть препятствием к назначению данного бухгалтера экспертом. Для этого нет ни формальных, ни фактических оснований.

При формулировании вопросов следователю необходимо учитывать изложенное ранее о характере и содержании вопросов, которые может разрешить только эксперт-бухгалтер, а также некоторые общие положения о последовательности вопросов и т. п.

Общие требования, которым должны удовлетворять вопросы, можно сформулировать так:

они являются существенными для данного уголовного дела, вытекают из его материалов и без выяснения их дело не может быть правильно разрешено;

относятся к бухгалтерскому учету и для разрешения их необходимы специальные познания в этой области;

следователь (суд), используя общеизвестные сведения из области бухгалтерского учета, по данному делу не может сам разрешить их;

они могут быть разрешены только путем заключения эксперта-бухгалтера;

могут быть разрешены на основании материалов дела, предъявленных эксперту-бухгалтеру;

не обязывают эксперта-бухгалтера разрешать юридические вопросы дела;

не трафаретны для различных дел; их особенности, индивидуальность определяются конкретными материалами дела;

конкретны, что обязывает эксперта-бухгалтера давать конкретное заключение;

излагаются вопросы четко и ясно в редакции, исключающей различное их толкование;

они задаются следователем в последовательно-логическом порядке, дающем эксперту-бухгалтеру возможность излагать заключение по ним в логически связной форме;

необходимо четко формулировать вопросы, избегать необоснованных обобщений (например: “какие нарушения нормативно-правовых актов допущены в бухгалтерском учете?”);

содержание вопросов должно вызвать необходимость экспертного исследования, а не носить справочный характер (Какими документами оформляется выдача денег из кассы? Кто должен следить за своевременность предоставления отпусков материально-ответственным лицам?).

Следователь, который пришел к выводу о необходимости проведения экспертизы составляет об этом постановление, в котором указывает основания для назначения экспертизы, фамилию эксперта или название экспертного учреждения, которое само избирает эксперта, ставит вопрос на решение экспертизы и прилагает материалы для экспертного исследования (акты ревизии, первичные учетные документы, ведомости инвентаризации и т.д.).

В постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователь должен четко обосновать, какие материалы дела предоставляются в распоряжение эксперта (приложение А).

Важную роль в расследовании имеет время назначения бухгалтерской экспертизы. Назначение экспертизы в ходе предварительного следствия законом не предусмотрено, поэтому время ее проведения определяет следователь, исходя из конкретных обстоятельств дела. На практике следователь придерживается правила: так как экспертиза в основном проводится после ревизии, то она назначается сразу же после нее.

Читайте так же:  Характеристика на ребенка по делам несовершеннолетних

Демократизация законодательства и юридическая практика предусматривает участие обвиняемого в назначении экспертизы. Обвиняемый, ознакомившись с постановлением, может возбудить ходатайство о внесении дополнительных вопросов на решение экспертизы.

Таким образом, назначение судебно-бухгалтерской экспертизы в правоохранительной деятельности является процессуальным действием, которое обеспечивает соблюдение прав обвиняемого в установлении истины при рассмотрении дела.

Источник: http://studfile.net/preview/5552984/page:7/

Организация судебно-бухгалтерской экспертизы.

• Подготовительная стадия( включает подготовительные работы,эксперт знакомится с постановлением, производит предварительный осмотр объектов, в соответствии с постановлением рассматривает те вопросы, которые нужно рассмотреть)

• Стадия раздельного исследования объекта ( анализируются общие и частные признаки, каждый документ изучается в отдельности)

• Стадия сравнительного исследования ( исследование должно быть обоснованным и объективным, на основе нормативных документов)

• Обобщение и оценка результатов и формулирование выводов ( обобщение результатов экспертизы, составляется заключение, ответы на вопросы сформулированные очень четко, разрабатывает предложение о профилактике правонарушений, результаты могут быть сформулированы в графиках, таблицах).

Второй экземпляр передается руководителю. При экспертизе производится анализ нормативных документов и их использование. Все источники делятся на:

• Внутренние нормативные документы организации, регулирующие бухгалтерский учет ( о премировании, о стимулировании, правила внутреннего распорядка)

• Первичные учетные документы( подтверждают факт проведения хозяйственной операции, основной вид источников доказательств по делу)

• Регистры аналитического (конкретные, по видам основных средств) и синтетического (счета для обобщенного учета)учета по счетам

• Бухгалтерская отчетность (как источник информации который отражает имущества и обязательства организации, анализируется по специальным вопросам)

• Отчет о движении денежных средств ( отражают уменьшение суммы денег)

• Внеучетная информация( документы которые не относятся к делу, выводы других экспертов-в той части, где имеют что-то общее, могут быть использованы выводы почерковедческой экспертизы, акты, какая- либо переписка)

Доброкачественный документ — и по форме и по содержанию отвечает требованиям бухгалтерских документов.

Требование формальности, законности, реальности. Единые требования ко всем документам. Законность определяет что документ отражает законную хозяйственную операцию. Реальность предполагает что в документе отражены те действия, которые были реально совершены.

Документ может отражать фиктивную операцию, но документ может быть формально правильным, но является подложным. Может осуществляться интеллектуальный ( содержит заведомо ложные данные) или материальный подлог.

• недоброкачественные по содержанию содержат неправильные данные бестоварные(операции не было), товарные( неправильные сведения об операции), безденежные ( операции не было в отношении денег)

• Недоброкачественные по форме

1. По уголовным делам может быть назначена как на предварительной стадии следователем, так и на основной стадии судом

2. Назначается в следующих случаях: если лицо полагает что необходимо использование специальных знаний с проведением экспертизы; если результаты проведенной ревизии противоречат материалам исследуемого дела; если ревизор не принял у материально ответственного лица документы, которые позволяли бы снизить обнаруженную недостачу; при проведении ревизии ревизор использовал сомнительные методики;

14.11.12Тема: ”Судебно-бухгалтерская экспертиза в уголовном, административном и гражданском процессах.”

На предварительном следствии могут возникнуть вопросы.

Сомнения суда должны быть обоснованны в приговоре либо определении. Ст.57 УПК

Возможна состязательность знаний, умений, навыков.

Сторона защиты вправе привлечь специалиста в уголовном процессе.

Выручка от продажи товаров — гражданско-правовая сущность.

Дублировать доказательства нельзя!

Пленум ВС постановил, что назначение судами судебной экспертизы могут быть неправомерными.

28.11.12 Тема: «заключение эксперта: структура, содержание.»

Заключение эксперта

— письменный документ, который отражает ход и вывод исследования.

Эксперт или эксперты (которые проводили экспертизу) подписываются на заключении в конце.

Подпись эксперта может быть заверена.

Ст.25 о гос судебной экспертной деятельности.

1) время и место проведения экспертизы

2) Основание производства

3) Сведения об органе, назначившего экспертизу (следователь, суд, судья)

4) Сведения о учреждении, проводящем экспертизу

5) Предупреждение эксперта

6) Перечень вопросов, поставленных перед экспертом

7) Перечень исследуемых объектов

8) Сведения об участниках, присутствующих на экспертизы

9) Результаты экспертизы с указанием методов проведения экспертизы

10) Оценка методов проведения экспертизы

Структура заключения эксперта:

— Вводная (формальная часть; содержит организационную информацию)

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Видео (кликните для воспроизведения).

Лучшие изречения: Для студентов недели бывают четные, нечетные и зачетные. 9739 —

| 7574 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Источник: http://studopedia.ru/12_80594_pravovoe-regulirovanie-buhgalterskogo-ucheta-v-sootv-s-novim-fz.html

Назначение и производство судебно-бухгалтерской экспертизы

Судебная экспертиза — процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, дознавателем, следователем в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

Следует отметить, что несмотря на то что в ходе документальной ревизии, аудиторской проверки и судебно-бухгалтерской экспертизы исследованию подвергается один и тот же материал, тем не менее они представляют собой совершенно разные формы применения специальных познаний (см. приложение 6). Судебно-бухгалтерская экспертиза значительно отличается от экспертиз в других областях знания. В частности, судебно-бухгалтерская экспертиза характеризуется следующими особенностями:

  • — для ее проведения требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных дисциплин (экономический анализ хозяйственной деятельности, налогообложение, финансы, аудит и др.);
  • — объектом расследования и судебного разбирательства являются хозяйственные операции, получившие отражение в документах или в учетных регистрах.
Читайте так же:  Жалоба в прокуратуру требования

В ходе проведения судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть решены следующие задачи:

  • — определение правильности оформления бухгалтерских операций;
  • — определение наличия или отсутствия материальных ценностей и денежных средств;
  • — установление обоснованности оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
  • — определение обстоятельств, имеющих отношение к недостачам и излишкам;
  • — определение доброкачественности проведенной ревизии;
  • — определение объема причиненного материального ущерба в результате хищения, мошенничества и т.д.;
  • — определение состояния бухгалтерского учета в организации.

В качестве объекта судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть:

  • — первичные и сводные бухгалтерские документы;
  • — материалы инвентаризации;
  • — документы бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ведомости), записи в регистрах аналитического и синтетического учетов;
  • — документы и записи оперативного и неофициального учетов;
  • — акты документальной ревизии, заключения экспертов в других областях знаний;
  • — протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу;
  • — протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок).

Судебно-бухгалтерская экспертиза не относится к числу обязательных экспертиз, а назначается в случаях необходимости. По каждому конкретному делу лицо, производящее дознание, следователь и суд должны разрешать этот вопрос исходя из конкретных обстоятельств. Отметим, что трудно предугадать все случаи, когда должна быть произведена судебно-бухгалтерская экспертиза, так как нельзя предусмотреть специфику отдельных злоупотреблений и особенности уголовных дел. Однако в некоторых случаях экспертиза должна назначаться обязательно (например, при несоответствии результатов ревизии материалам следствия, если разногласия не могут быть устранены в ходе проведения повторной ревизии или если обвиняемый оспаривает результаты ревизии, заявляя, что ревизор не принял к зачету документы, предъявляемые ему обвиняемым).

При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы большое значение имеет грамотная постановка вопросов для разрешения экспертом. Правильная их постановка зависит от предмета и задач бухгалтерской экспертизы и компетенции эксперта. При постановке вопросов эксперту следует придерживаться следующих правил:

  • 1) четкая формулировка вопроса, отсутствие необоснованных обобщений;
  • 2) вопрос должен быть сформулирован так, чтобы возникала необходимость проведения экспертного исследования, а не дачи справочной информации;
  • 3) вопросы должны быть логичными, последовательными, короткими и четкими;
  • 4) не следует ставить перед экспертом большое число вопросов;
  • 5) необходимо ставить перед экспертом вопросы, непосредственно относящиеся к определенным обстоятельствам расследуемого дела.

Судебно-бухгалтерской экспертизой решается множество вопросов. Среди них могут быть следующие:

Производство экспертизы состоит из трех этапов: организационного, исследовательского и заключительного (рис. 26).

Рис. 26. Этапы проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Организационный этап включает:

  • 1) вынесение постановления о назначении экспертизы;
  • 2) ознакомление с заданием на проведение экспертизы;
  • 3) оценку содержания и полноты материалов, предоставленных для исследования;
  • 4) выбор методики, наиболее подходящей для проведения экспертизы;
  • 5) разработку плана экспертизы и установление примерного времени, необходимого для ее проведения.

Эксперт в течение пяти дней должен ознакомиться с материалами. При невозможности дать заключение по поставленным вопросам эксперт составляет мотивированное сообщение. К таким случаям относятся:

  • 1) случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции эксперта, носят правовой характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;
  • 2) недостаточное количество представленных материалов;
  • 3) невозможность получения необходимых материалов без проведения документальной ревизии или других видов экспертиз (почерковедческой, товароведческой);
  • 4) отсутствие необходимых для экспертизы документов (если нельзя их сразу восполнить) или непредставление необходимых для экспертизы материалов;
  • 5) отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухгалтерского учета.

Сообщение о невозможности дачи заключения должно быть подписано экспертом и удостоверено печатью экспертного учреждения.

Если эксперт имеет возможность ответить хотя бы на один из поставленных следователем (судом) вопросов, он обязан проводить экспертизу.

На втором этапе (исследовательском) осуществляется выполнение экспертных процедур с помощью исследования документов бухгалтерского учета и иных материалов дела по поставленным на разрешение экспертизы вопросам. На этом этапе происходит описание процесса исследования и его результатов, дается научное объяснение установленным фактам.

Третий этап (заключительный) — это группировка и систематизация результатов исследования, обобщение результатов и составление итогового документа заключения.

В результате проведенных исследований эксперт-бухгалтер составляет письменное заключение. Заключение — это процессуальный документ, в котором эксперт доводит свои выводы до сведения органа или лица, назначившего экспертизу.

Заключение состоит из трех частей: вводной, исследовательской, заключительной (рис. 27).

Рис. 27. Структура заключения эксперта

В вводной части указывается:

  • — название экспертизы и к какому из трех видов она принадлежит: дополнительная, повторная, комиссионная;
  • — дата, время и место проведения бухгалтерской экспертизы;
  • — необходимая информация об эксперте: Ф.И.О., специальность, образование, наличие ученой степени и звания, занимаемая им должность;
  • — даты поступления материалов на экспертизу и подписания заключения;
  • — основание для производства экспертизы (кем и когда вынесено постановление);
  • — перечень поступивших материалов;
  • — сведения о предупреждении эксперта об ответственности за дачу заведомо ложного заключения;
  • — сведения о лицах, присутствовавших при проведении экспертизы, их процессуальное положение;
  • — вопросы, поставленные на разрешение эксперта.
Читайте так же:  Ущемление прав полиции

Исследовательская часть содержит следующую информацию:

  • — описываются процесс проведения исследования бухгалтерских документов, его результаты;
  • — дается научное обоснование установленным фактам, полученным в процессе проведения исследования;
  • — указываются, какие методы и способы исследования применялись при изучении бухгалтерских документов;
  • — обосновываются расхождения между данными результатов исследования эксперта и ревизоров, при этом необходимо делать ссылку на документы;
  • — указываются нормативные правовые акты, которые эксперт использовал при разрешении поставленных перед ним вопросов;
  • — описываются факты, имеющие отношение к предмету экспертизы, которые были получены в результате проведения следственных действий;
  • — если была проведена повторная экспертиза, то необходимо объяснить причины расхождения ее результатов с результатами первоначальной экспертизы.

Выводная часть содержит выводы эксперта-бухгалтера, которые должны быть четко сформулированы, чтобы впоследствии исключить различные толкования.

Заключение подписывается экспертом, который проводил исследование или группой экспертов в случае проведения комиссионной экспертизы, и заверяется печатью экспертного учреждения, затем направляется органу, назначившему экспертизу, руководителем экспертного учреждения. Таблицы и графики, прилагающиеся к заключению, также подписываются экспертом и заверяются печатью экспертного учреждения. На них проставляются номер и дата заключения, к которому они составлены.

Акт о невозможности дачи заключения составляется, если поставленный перед экспертом-бухгалтером вопрос выходит за рамки его компетенции или при условии, что следователем или судом исчерпаны все возможности, необходимые для экспертно-бухгалтерских документов и они, по его мнению, не могут быть заменены иными, а имеющихся материалов недостаточно для дачи заключения. Для вынесения сообщения о невозможности дать заключение эксперт-бухгалтер должен сначала провести тщательное исследование имеющихся материалов.

В акте о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы можно выделить три части:

  • — вводная часть состоит из тех же сведений, что содержатся во вводной части экспертного заключения;
  • — мотивировочная часть содержит изложение причин, по которым дать заключение не представляется возможным;
  • — заключительная часть содержит указания на невозможность дать ответ по каждому из поставленных перед экспертом вопросов.

Один экземпляр сообщения о невозможности дачи заключения направляют органу, назначившему экспертизу, а другой оставляют в экспертном учреждении для отчетности проделанной работы. Документы, которые были представлены для проведения экспертного исследования, должны быть возвращены органу, назначившему экспертизу, вместе с заключением или сообщением о невозможности дачи заключения.

Источник: http://studme.org/98992/pravo/naznachenie_proizvodstvo_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Организация судебно-бухгалтерской экспертизы

Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в правоохранительной деятельности

Судебная экспертиза — процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки заключения экспертом по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание, следователем или прокурором в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.

Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы:

  • • для ее проведения требуются специальные познания в области бухгалтерского учета и смежных дисциплин (экономический анализ хозяйственной деятельности, налогообложение, финансы, аудит и др.);
  • • объектом расследования и судебного разбирательства являются хозяйственные операции, получившие отражение в документах или в учетных регистрах.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может назначаться на предварительном следствии, в суде. Чаще она назначается при расследовании уголовных дел, в ходе которого следователь или лицо, ведущее дознание, должны обнаружить правонарушение и на основании собранных по делу доказательств установить виновных лиц и определить сумму причиненного ими ущерба предприятиям или предпринимателям. Надобность в судебно-бухгалтерской экспертизе возникает в связи с необходимостью специальных познаний в отрасли бухгалтерского учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, всестороннего и объективного исследования фактических обстоятельств дела. От своевременного и правильного проведения экспертизы зависит завершение расследования дел в установленные сроки.

Соблюдение норм криминально-процессуального законодательства при назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, правильное использование следователем данных экспертизы содействуют раскрытию преступления, установлению действительных размеров причиненного ущерба и их взысканию с виновных, принятию необходимых профилактических мероприятий по сохранности собственности. Вопрос о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы решается следователем в каждом отдельном случае в зависимости от обстоятельств дела.

Судебно-бухгалтерские экспертизы назначаются в следующих случаях:

  • 1) когда результаты проведенной ревизии противоречат материалам расследуемого дела и для изучения противоречий и установления истины необходимо проведение экспертизы;
  • 2) если ревизором не приняты для отображения в учете и снижения выявленной недостачи ценностей в подотчете у материально ответственных лиц документы;
  • 3) когда есть обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы;
  • 4) в случаях наличия противоречия в выводах первичной и повторной ревизий;
  • 5) при использовании ревизором для определения материального ущерба сомнительной методики;
  • 6) если такая необходимость вызвана выводами другого вида экспертизы.

С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы можно:

Судебно-бухгалтерская экспертиза считается назначенной со дня вынесения соответствующего определения суда или постановления судьи, лица, производящего дознание, следователя или прокурора. На практике органами дознания чаще всего являются подразделения Министерства внутренних дел Российской Федерации. После этого к делу подключается эксперт-бухгалтер.

Следователь составляет постановление, в котором указывает:

  • • основания для назначения экспертизы;
  • • фамилию эксперта или название экспертного учреждения, которое само избирает эксперта;
  • • ставит вопрос на решение экспертизы;
  • • прилагает материалы для экспертного исследования.

От того, насколько правильно поставлены вопросы на решение экспертизы, зависят полнота исследования и соблюдение сроков проведения экспертизы.

Читайте так же:  Тема комиссия по делам несовершеннолетних

При постановке вопросов на решение экспертизы правоохранительным органам следует придерживаться таких требований:

  • 1) четко формулировать вопросы, избегать необоснованных обобщений (например, какие нарушения нормативно-правовых актов допущены в бухгалтерском учете);
  • 2) содержание вопросов должно вызывать необходимость экспертного исследования, а не носить справочный характер (какими документами оформляется выдача денег из кассы; кто должен следить за своевременностью предоставления отпусков материально ответственным лицам);
  • 3) постановка вопросов должна быть логичной и последовательной, короткой и четкой.

В постановлении о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователь обязан четко указать, какие материалы предоставляются в распоряжение эксперта. Содержание материалов, период, за который они изымаются из архивов предприятия, их количество определяются особенностью объекта исследования экспертизой.

На стадии подготовки судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт-бухгалтер может давать консультации следственным органам о полноте сбора документов для экспертного исследования, но он не должен выполнять какие-либо процессуальные действия. В противном случае он в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством будет лишен права вести по данному делу экспертизу.

Важную роль в расследовании уголовного дела имеет время назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

Постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы выносится следователем для того, чтобы установить, как собраны необходимые документы, выяснены обстоятельства, которые необходимо учесть эксперту для составления своего вывода. Факты, установленные следователем после получения вывода эксперта, часто вызывают необходимость уточнить выводы эксперта-бухгалтера, что приводит к проведению дополнительной или повторной экспертизы. Опоздание с назначением экспертизы затрудняет проверку фактов, установленных экспертом, не дает возможности следователю использовать выводы эксперта при проведении следственных действий, затягивает сроки рассмотрения дела.

Демократизация законодательства и юридическая практика предусматривают участие обвиняемого в назначении экспертизы. Обвиняемый, ознакомившись с постановлением, может возбудить ходатайство о внесении дополнительных вопросов на решение экспертизы. Рассмотрение этого ходатайства целесообразно сделать с участием эксперта-бухгалтера, так как следователь не всегда имеет достаточные профессиональные знания по бухгалтерскому учету, контролю и анализу хозяйственной деятельности.

Следовательно, назначение судебно-бухгалтерской экспертизы в правоохранительной деятельности является правоохранительным действием, которое обеспечивает соблюдение прав обвиняемого в установлении истины при рассмотрении дела.

Источник: http://studref.com/559141/pravo/organizatsiya_sudebno_buhgalterskoy_ekspertizy

Организация судебно-бухгалтерской экспертизы

Экспертиза как способ применения специальных бухгалтерских познаний организуется правоприменителем, а проводится экспер­том (комиссией экспертов). Следователь (суд) вправе поручить про­изводство судебно-бухга^1терской экспертизы как государственному экспертному учреждению, так и частному лицу, обладающему соот­ветствующими познаниями в этой области (в том числе аудитор­ской организации, индивидуальному аудитору).

Правоприменитель, в частности следователь (ст. 197 УПК), впра­ве присутствовать при производстве судебной экспертизы, получать разъяснения эксперта по поводу проводимых им действий. Факт его присутствия отражается в заключении эксперта. Следователь также вправе по собственной инициативе или по ходатайству иных участ­ников процесса допросить эксперта для разъяснения данного им заключения. При этом допрос до представления заключения не до­пускается. Эксперт не может быть допрошен по поводу сведений, ставших ему известными в связи с производством экспертизы, если они не относятся к предмету данной судебной экспертизы (ст. 205 УПК).

Эксперт-бухгалтер как незаинтересованный участник судопро­изводства — это лицо, обладающее специальными познаниями в области бухучета, и назначенное в установленном процессуальном порядке для производства судебной экспертизы и дачи заключения (ст. 57 УПК).

  • явиться по вызову следователя, прокурора, суда;
  • дать объективное заключение по поставленным перед ним вопросам или сделать мотивированное заявление о невоз­можности такого заключения;
  • провести экспертизу по заданию руководителя экспертного учреждения, если он состоит в нем;
  • заявить самоотвод, если на то есть основания.
  • В соответствии со ст. 57 УПК эксперт-бухгалтер имеет право:
  • знакомиться с материалами дела, относящимися к предмету экспертизы;
  • ходатайствовать о предоставлении ему дополнительных мате­риалов, необходимых для дачи заключения;
  • участвовать с разрешения дознавателя, следователя, прокуро­ра и суда в процессуальных действиях и задавать вопросы, от­носящиеся к судебно-бухгалтерской экспертизе;
  • давать заключение в пределах своей компетенции, в том чис­ле по вопросам, хотя и не записанным в постановлении о на­значении экспертизы, но имеющим отношение к предмету экспертного исследования;
  • приносить жалобы на действия (бездействие) и решения доз­навателя, следователя, прокурора и суда, ограничивающие его права;
  • отказаться от дачи заключения по вопросам, выходящим за пределы специальных бухгалтерских познаний, а также в слу­чаях, если представленные ему материалы недостаточны для дачи заключения.

Эксперт-бухгалтер не вправе:

За дачу заведомо ложного заключения в уголовном процессе эксперт несет ответственность в соответствии со ст. 307 УК, за раз­глашение данных предварительного расследования — по ст. 310. За­ведомо ложное заключение эксперта при производстве по делу об административном правонарушении влечет соответственно админи­стративную ответственность (ст. 17.9 КоАП предусматривает штраф в размере от 10 до 15 МРОТ).

В тех случаях, когда не представляется возможным дать заклю­чение по поставленным вопросам, эксперт-бухгалтер составляет мо­тивированное сообщение. К таким ситуациям следует отнести:

  • случаи, когда вопросы выходят за пределы компетенции экс­перта, носят правовой (юридически оценочный) характер или не требуют специальных бухгалтерских познаний;
  • недостаточное количество представленных материалов;
  • необходимость почерковедческой, технической и других экс­пертиз;
  • невозможность получения необходимых материалов без доку­ментальной ревизии;
  • крайне небрежное составление необходимых для экспертизы документов;
  • непредставление следователем (иным правоприменителем) необходимых для экспертизы материалов;
  • отсутствие у эксперта-бухгалтера познаний в данной отрасли бухучета.

Назначенный эксперт-бухгалтер может быть отстранен от про­изводства экспертизы; при обнаружении оснований для его отвода; в случае его болезни; при неспособности дать квалифицированное заключение.

Читайте так же:  Граждане которым запрещен выезд за границу

Для уменьшения сроков проведения судебно-бухгалтерской экс­пертизы, а также получения более убедительного заключения, допус­тимо поручение производства экспертизы нескольким экспертам. Сокращение сроков по многотомным, трудоемким делам достигается при поручении экспертизы нескольким экспертам не по всему делу, а по отдельным его разделам, эпизодам или вопросам.

Производство экспертизы несколькими экспертами по всему дел целесообразно при повторных экспертизах, так как заключение, по­лученное от комиссии (группы) экспертов, представляется более убе­дительным. Когда экспертиза проводится несколькими экспертами, они могут дать как отдельные зак,1ючения, так и единое, общее (если их заключения не имеют противоречий).

Подозреваемый, обвиняемый (а также его защитник) для защи­ты своих интересов при назначении и проведении судебно-бухгал­терской экспертизы имеют права, в частности:

  • знакомиться с постановлением о назначении судебной экспер­тизы;
  • заявлять отвод эксперту или ходатайствовать о производстве судебной экспертизы в другом экспертном учреждении;
  • ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указан­ных ими лиц либо о производстве судебной экспертизы в конкретном экспертном учреждении;
  • ходатайствовать о внесении в постановление о назначении судебной экспертизы дополнительных вопросов эксперту;
  • присутствовать с разрешения следователя при производстве судебной экспертизы, давать объяснения эксперту;
  • знакомиться с заключением эксперта или сообщением о невоз­можности дать заключение, а также с протоколом допроса экс­перта.
  • Нормативно могут определяться, уточняться и иные вопросы организации и производства судебной бухгалтерской экспертизы’.

12.3. Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы и вопросы, решаемые экспертом

Общими (но не всегда имеющимися и потому не обязательными) основаниями для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы, возни­кающими как в совокупности, так и альтернативно, могут быть:

  • имеющиеся противоречия результатами ревизии и иными ма­териалами дела;
  • необходимость уточнения правильности определения недос­тачи и периоды ее образования;
  • противоречия в выводах первоначальной и повторной ревизий; отказ ревизора принять к зачету документы, предъявленные обвиняемым;
  • определение круга материально-ответственных лиц; выявление нарушений и недостатков в бухучете, отчетности и контроле;
  • определение соответствия данным бухучета обстоятельств, ус­танавливаемых документальной ревизией, заключениями экс­пертов других специальностей, показаниями обвиняемых и свидетелей и иными материалами дела;
  • обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы для решения вопросов, тре­бующих специальных познаний в области бухучета.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть класси­фицированы на общие и специальные. К общим объектам исследо­вания эксперта-бухгалтера относятся: первичные и сводные бухгал­терские документы; материалы инвентаризации; документы бухгал­терского оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ве­домости) записи в регистрах аналитического и синтетического уче­тов; документы и записи оперативного и неофициального учетов. Специальными объектами исследования могут быть: акты докумен­тальной ревизии; заключения экспертов в других областях знаний; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу; протоколы иных процессуальных действий (допросов, оч­ных ставок, обысков и выемок).

К вопросам, на которые должен ответить эксперт-бухгалтер, предъявляются определенные требования.

Они должны относиться к бухучету, быть существенными для дела и вытекать из его материалов и не могут быть разрешены сле­дователем (судом), которые должны владеть общеизвестными по­знаниями в области бухучета.

Вопросы могут быть разрешены лишь на основе материалов дела, предъявленных эксперту следователем. Их невозможно разре­шить иным, процессуально упрощенным и экономичным путем, кроме как заключением эксперта-бухгалтера. Они не должны обязы­вать эксперта разрешать юридические аспекты дела. Вопросы долж­ны быть конкретными, побуждающими эксперта давать конкретное по ним заключение.

Вопросы правоприменителя должны располагаться в логической последовательности, излагаться ясно, четко, что исключало бы их различное толкование. Их количество должно быть оптимальным. Их многообразие не всегда свидетельствует об их качестве.

Формулировки вопросов могут быть следующими:

соответствует ли организация учета и отчетности в организа­ции требованиям бухучета; если нет, то какие имеются отсту­пления в ведении учета от нормативных документов, регламентирующих постановку учета и отчетности;

каким образом должно быть оформлено списание сырья;

правильно ли оформлено списание товаров из-за их порчи и на какую сумму списаны товары;

можно ли путем анализа документов проверить законность совершения данной финансово-хозяйственной операции;

как должен быть оформлен расход денежных средств в опре­деленный период и какие допущены отступления;

каким образом недостача товарно-материальных ценностей должна быть отражена в учете;

определить реальность валюты баланса конкретного общества на момент выхода участников из состава учредителей;

по данным бухучета дать оценку действительной стоимости имущества общества, 1юдлежащей выплате участникам, на мо­мент их выхода из состава учредителей;

дать оценку показателю прибыли общества на конкретный момент;

определить часть прибыли, подлежащей выплате выбывшим учредителям.

При подготовке к назначению судебно-бухгалтерской эксперти­зы и формулировании вопросов следователь должен собрать и затем вместе с постановлением о назначении экспертизы представить эксперту материалы, выступающие объектами экспертизы:

  • первичные и сводные бухгалтерские документы;
  • учетные регистры;
  • документы бухгалтерской отчетности;
  • акты ревизии;
  • протоколы изъятия и осмотра документов;
  • протоколы выемки и обысков;
  • протоколы допросов обвиняемых и свидетелей, а также очных ставок, в которых освещаются исследуемые хозяйственные операции;
  • постановление о приобщении к делу документов;
  • заключения экспертов других специальностей.
Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://megaobuchalka.ru/12/26867.html

Организация судебно бухгалтерской экспертизы
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here