Бухучет судебных издержек

Предлагаем рассмотреть тему: "Бухучет судебных издержек" с комментариями профессионалов. Мы старались разъяснить все понятным языков и полностью раскрыть тему. Внимательно причитайте статью и, если возникнут вопросы, вы можете их задать в комментариях или напрямую дежурному консультанту.

Учет судебных расходов («Бухгалтерское приложение», № 05, 2010 г.)

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Источник: http://www.eg-online.ru/article/91059/

Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет судебных расходов

Бухгалтерский учет судебных расходов

В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 ПБУ 10/99). Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.

Судебные издержки и госпошлины учитываются в качестве прочих расходов по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».

Расходы признаются в бухгалтерском учете только при выполнении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99, а именно:

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной) (п. 17 ПБУ 10/99).

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).

Если государственная пошлина уплачивается с целью подачи искового заявления в арбитражный суд, дату его подачи и следует считать датой признания расходов (пункты 12, 16, 18 ПБУ 10/99).

Планом счетов предусмотрено, что суммы налогов и сборов, уплачиваемых организацией, подлежат отражению в учете по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», так как государственная пошлина относится к федеральным налогам (п. 10 ст. 13 НК РФ).

В бухгалтерском учете при отражении госпошлины делают записи:

Источник: http://base.garant.ru/58073481/

Как вести бухгалтерский учет возмещения ущерба

Хозяйственные споры, нарушение договорных обязательств контрагентами могут стать причиной судебных разбирательств. Иски контролирующих органов к организациям, не уплачивающим вовремя налоги и взносы, – тоже не редкость. Суд может принять решение в пользу той или иной стороны. Бухгалтерская служба сталкивается с необходимостью отразить суммы реального ущерба, упущенной выгоды, судебных издержек, погашения долга пострадавшей стороне, выплаты таких сумм по выигранным судебным искам. Актуальны также вопросы налогового учета «судебных» сумм.

Судебные издержки

Судебные издержки представляют собой госпошлину и расходы в связи с рассмотрением дела в суде. АПК РФ (ст. 101) и ГПК РФ (ст. 94) относят ним, в частности:

  • расходы на адвокатов, представителей сторон;
  • расходы при проведении осмотра и сбора доказательной базы;
  • расходы на проживание в связи с необходимостью явки в суд и т.д.

Показательно в этом смысле определение Конституционного суда, рассматривающего спор между организацией и налоговой службой №22 от 20-02-02 г., который приравнивает судебные издержки к убыткам, понесенным организацией в результате неправомерных действий ФНС, и предписывает обязательное их возмещение в полном объеме. Некоторые из них, в частности расходы на юриста и консультанта, для организации, которая только подает судебный иск, являются досудебными, по факту разбирательство еще не состоялось, а расходы понесены.

Ситуация: организация подает в суд на контрагента. Будет ли выигран иск, неизвестно, а расходы на услуги адвоката уже понесены. Как отразить их в НУ и БУ? Рассмотрим случай, когда организация находится на ОСНО как самый сложный с точки зрения нюансов учета.

НК РФ (ст. 252) позволяет включать в расходы экономически обоснованные суммы. В данном случае это условие соблюдается: экономическая обоснованность состоит в возможности получить по суду задолженность с контрагента. Подтверждение расходов заключается в наличии любого документа, например, акта об оказании услуг адвокатской конторой, подписанного обеими сторонами, фиксирующего указанную хозяйственную операцию. Заметим, документы, свидетельствующие об оплате услуг, например, платежные поручения банка, могут только дополнять акт, но не заменять его как подтверждающие. Расходы чаще всего признаются датой подписания акта (хотя, согласно ст. 272-7 п.п.3, организацией могут быть предусмотрены и иные сроки, например, в соответствии с положениями договора, по последней дате отчетного или налогового периода).

Расходы относятся к прочим и отражаются в БУ проводкой Д 91 К 60 (или 76).

Если спор проигран

Судебное решение в пользу третьей стороны может содержать требование о выплате и убытков, и упущенной выгоды в результате действий организации, проигравшей суд (ГК РФ, ст. 15-2).

Внимание! Сумма упущенной выгоды, определенная к выплате, не может быть признана в расходах по налогу на прибыль, с точки зрения Минфина (см. Письмо №03-03-10/25645 от 04-07-13), хотя такие действия и не противоречат нормам ст. 256 п. 1-13 НК РФ. Из сказанного следует, что организация, включая такие суммы в расходы, должна быть готова к спорам с фискальными органами.

Суммы признаются в расходах на дату фактической выплаты (при кассовом методе) или на дату судебного решения (при методе начисления). Проводки формируются на основании положений ПБУ 18-02 и с использованием действующего плана счетов. Проводки для компании на ОСНО:

До решения суда:

  • Дт 91-2 Кт 96 — отражена сумма оценочного обязательства по возмещению ущерба.
  • Дт 09 Кт 68 — отложенный налоговый актив по ней.

После решения суда в пользу контрагента организации:

  • Дт 96 Кт 76 — убыток к возмещению по решению суда.
  • Дт 91-2 Кт 76 — упущенная выгода к возмещению по решению суда.
  • Дт 68 Кт 09 — погашен отложенный налоговый актив.
  • Дт 76 К 51 — выплачена вся сумма задолженности контрагенту по решению суда.

Если оплата госпошлины и других судебных издержек присуждена проигравшей стороне, то согласно решению ее оплата фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51 (начисление – через сч. 91). Услуги адвоката и другие судебные издержки относятся, как уже говорилось, на счет 91, а выплата проводится записью Дт 76 (60) Кт 51.

Читайте так же:  Мировое соглашение исковое заявление

Если спор выигран

Выигранный судебный иск ведет к возникновению «доходов» организации, которые следует отразить в БУ. Государственная пошлина в суд, согласно НК РФ (ст. 13-10), — федеральный сбор. Статья 265-1 (п.п. 4) позволяет включать во внереализационные расходы сумму госпошлины, такая же позиция содержится в письме Минфина №03-03-06/1/597 от 20-09-10 г. и ряде аналогичных.

Внереализационный расход в виде налогов, обязательных платежей, признается, согласно ст. 272-7(1) НК РФ, на дату начисления. Госпошлина – оплата за иски в суд, датой ее признания следует считать день подачи иска в судебные органы (разъяснения даны в письме Минфина №03-03-06/2/176 от 22-12-08 г.).

Внимание! Вне зависимости от факта последующего взыскания с проигравшей стороны спора, госпошлины включаются в расходы по налогу прибыль (пост. ФАС СЗО делу №А56-24492/2007 от 21-07-08 г.).

Вступившее в силу «положительное» решение суда является основанием для включения поступивших от проигравшей стороны сумм пеней, судебных издержек и других сумм санкций в доходы внереализационного характера (ст. 350 НК РФ).

При этом долг, ставший предметом судебного разбирательства, в доходы в целях НУ не включается, исходя из смысла статей ст. 249, 39 НК РФ и последующих разъяснений Минфина (письмо №03-03-06/1/597 от 2-09-10 г.). Однако вопрос этот все равно остается спорным, и организация должна быть готова предоставить пояснения в налоговую службу по поводу указанной суммы или отстаивать свою позицию в суде.

В отношении суммы долга и начисления по нему НДС вопрос остается открытым, поскольку факт реализации товара, работы, услуги в данном случае отсутствует (ст. 146 НК РФ).

Как уже было упомянуто выше, суммы, имеющие отношение к решению суда, проводятся через счет 91, госпошлины в суд – через счет 68 (начисление — по кредиту, перечисление в бюджет — по дебету). Для расчета с должником по решению суда, как правило, используют счет 76, открывая по нему субсчет «Расчеты по претензиям». Аналитический учет организовывается по должникам и отдельным претензиям.

  • Дт 51 Кт 76 – поступление денег от контрагента.
  • Дт 76 Кт 91 – возмещены гос. пошлина и убытки по судебным процедурам.

Задолженность должника (погашенную) можно провести внутренней проводкой на Кт субсчета «Расчеты по претензиям» счета 76 или аналогично с использованием счета 60 на Кт 76. Зафиксировать погашение нужно проводкой Дт 51 Кт 76.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/vozmeshcheniya-ushcherba/

Как правильно вести учет судебных расходов

В судебное разбирательство могут вступать не только физические, но и юридические лица. Последним нужно правильно учитывать издержки, неизбежно возникающие в процессе суда.

Что входит в структуру расходов

Состав издержек определяется статьей 101 АПК РФ и статьей 88 ГПК РФ. В частности, они включают в себя любые издержки, возникающие вследствие разбирательства, а также государственную пошлину. Рассмотрим примерный перечень:

  • Оплата услуг экспертов, адвокатов и консультантов.
  • Суммы, которые выплачиваются экспертам, переводчикам и прочим.
  • Издержки, сопутствующие проведению осмотра.
  • Траты на почтовую пересылку.
  • Прочие траты, которые признаны судом нужными.
  • Расходы на представительство стороны.
  • Компенсация за потерянное время, выплачиваемая на основании статьи 99 ГПК РФ.
  • Траты на транспорт и проживание лиц, участвующих в разбирательстве (статья 94 ГПК РФ).
  • Пошлина.

Некоторые расходы имеют фиксированный размер. К примеру, это пошлина. Часть издержек может иметь любой объем. В частности, это компенсация за потерю времени. Размер ее должен быть разумным и соответствующим всем обстоятельствам дела.

Налоговый учет

Учет судебных расходов отличается рядом правил. Все издержки должны быть подтверждены. В качестве подтверждения могут использоваться эти бумаги:

  • Чеки и квитанции.
  • Соглашения о предоставлении юридических услуг.
  • Билеты на проезд.
  • Выписки из органов расследования.

Издержки на досудебное урегулирование рекомендуется указывать в соглашении с юристом. Расчет расходов осуществляется на основании документов, которые приобщены к делу.

Издержки будут относиться к внереализационным расходам. Траты, которые можно включать в этот состав, оговорены статьей 106 АПК РФ и статьей 94 ГПК РФ. Однако рассмотренный перечень не является исчерпывающим. Иногда суд признает судебными траты, не входящие в список. К примеру, это могут быть расходы на копирование документов, на их перевод или удостоверение у нотариуса. Траты не признаются тогда, когда их связь с разбирательством не является очевидной.

Когда траты точно не будут признаны

Условия признания оговорены в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В частности, это:

  • Обоснованность.
  • Наличие подтверждающих документов.

Расходы не признаются в следующих случаях:

  • Нет связи с судебным разбирательством. К примеру, компания заключила с юридической фирмой договор об абонентском обслуживании. Во время судебного процесса руководитель обратился к юристам по поводу, не относящемуся к делу. Сопутствующие траты признаны не будут. В этом случае они будут учитываться в составе трат на юридические услуги на основании пункта 1 статьи 264 НК РФ.
  • Представитель не принимал участие в судебных разбирательствах. К примеру, фирма оплатила представительские услуги, однако представитель не принимал участия ни в одном заседании.
  • Фирма не является стороной по разбирательству. То есть субъект должен быть или истцом, или ответчиком, или третьим лицом. Если фирма не является стороной, то не будет оснований для признания судебных расходов.
  • В деле участвует не компания, а ее сотрудник. Если сотрудник компании привлечен к ответственности, это будет его личным делом. То есть фирма не должна учитывать сопутствующие расходы.

Иногда компания прибегает к досудебному урегулированию дела. Сопутствующие траты на юристов и консультантов также не будут признаваться. Соответствующее решение дано Президиумом ВАС в Постановлении №9131/08 от 9 декабря 2008 года.

Признание госпошлины

Пошлину нужно включать в расходы на дату подачи иска. Последняя определяется на основании отметки суда о принятии иска. Некоторые делают это на дату уплаты платежа, однако это не является верным. Пошлина должна быть включена в состав внереализационных услуг на основании пункта 1 статьи 265 НК РФ.

Пошлина может быть возвращена по решению суда. Полученная сумма должна быть включена в структуру внереализационных доходов на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ. Включение производится на дату вступления решения о возврате пошлины в силу.

На какую дату нужно учитывать расходы

Судебные издержки относятся к внереализационным, а потому они будут признаны в эти даты на основании пункта 7 статьи 272 НК РФ:

  • Дата расчетов на основании условий соглашения.
  • Дата предъявления плательщику бумаг, на основании которых производятся расчеты.
  • Заключительное число отчетного или налогового времени.

Фирма имеет право устанавливать свои даты отражения расходов на основании Письма Минфина №03-03-04/2/149 от 26 мая 2006 года. Как правило, это дата подписания соглашения об оказании услуг. К примеру, компания заключила договор с юристом. Дата подписания документа и будет датой признания.

Читайте так же:  Порядок получения разрешения на огнестрельное оружие

Судебные траты снижают налогооблагаемую прибыль вне зависимости от того, взысканы ли они через суд. Что под этим понимается? Если юридический субъект выигрывает дело, лицо, признанное виновным, должно покрыть все судебные издержки выигравшей стороны. Однако признание расходов выполняется вне зависимости от выигрыша и проигрыша.

ВАЖНО! Расходы на стороннего юриста учитываются и в том случае, когда в штате организации работает штатный юрист. Однако если работой занимается штатный юрист, затраты отражаются в структуре расходов на оплату труда на основании статьи 255 НК РФ. Траты на своего адвоката не могут быть взысканы с проигравшего участника дела.

Документальное подтверждение

Наибольшая часть расходования – это услуги юристов. Сопутствующие траты можно подтвердить. В качестве подтверждения можно использовать документы:

  • Соглашение со специалистом.
  • Акт исполненных работ.
  • Платежные бумаги.

В документах нужно указать перечень оказанных услуг и их стоимость. Нужно зафиксировать услуги таким образом, чтобы прослеживалась их связь с разбирательствами. Рекомендуется также подготовить документы для подтверждения:

  • Доверенность на представителя.
  • Иск.
  • Протокол разбирательства.
  • Судебное решение.

ВАЖНО! Исполнительный сбор не учитывается при определении налога на прибыль.

Особенности бухучета

В рамках бухучета госпошлина должна быть учтена в структуре прочих расходов на основании пункта 12 ПБУ 10/99 «Расходы компании». Расходы должны быть признаны в том периоде, в котором они возникли. При этом не принимается во внимание фактическая дата перевода средств.

Штрафы и пени включаются в структуру прочих расходов на основании пункта 8 ПБУ 9/99 «Доходы фирмы». Прием к учету осуществляется в сумме, присужденной судом. Аналитический учет судов с различными контрагентами и по разным претензиям ведется по отдельным субсчетам.

Проводки при принятии к учету судебных расходов будут следующими:

  • ДТ91 субсчет «Прочие расходы» КТ68. Начисление пошлины при подаче иска.
  • ДТ68 КТ51. Перечисление пошлины в бюджет.
  • ДТ51 КТ76 субсчет «Расчеты по претензиям». Поступление средств на основании исполнительного листа.
  • ДТ76 субсчет «Расчеты по претензиям» КТ91 субсчет «Прочие доходы». Возмещение пошлины и понесенных убытков.

Все проводки подтверждаются первичной документацией: исполнительные листы, квитанции и так далее.

Источник: http://assistentus.ru/buhuchet/sudebnyh-rashodov/

Налоговый учет судебных расходов и их возмещения

Если вашей компании удалось выиграть спор в суде, то это просто прекрасно. Более того, по решению суда вам должны будут возместить судебные издержк Но все ли возмещаемые суммы нужно будет признать в доходах? Давайте обо всем по порядку.

Все ваши затраты на участие в судебном разбирательстве можно учесть как внереализационные расход Это и госпошлина, и расходы на оплату услуг адвокатов, нотариусов, экспертов и Список судебных трат является открытым. Не забудьте, что все они должны быть документально подтвержден

Признание судебных издержек в расходах не зависит от исхода дела. Даже если спор вы проиграете, необходимость этих затрат очевидна. На общем режиме госпошлина учитывается в расходах в день подачи заявления в остальные расходы — в периоде их возникновения. При применении «доходно-расходной» УСНО судебные издержки также включаются в расходы, но только после их оплат

Возмещение, которое проигравшая сторона на основании решения суда обязана выплатить вам — в части или в полном размере, вы должны учесть во внереализационных доходах на дату вступления в силу решения а при применении упрощенки — на дату получения возмещени Это подтверждают и суд

Правда, нам встретилось решение, в котором суд пришел к выводу, что сумма возмещенной госпошлины не должна учитываться в доходах потому, что формально НК не содержит норм, прямо обязывающих плательщика это делат Но здесь свою роль сыграл тот факт, что организация изначально не учла госпошлину в расходах.

Есть и другие дела, в которых организации не учитывали сумму уплаченной, а затем возмещенной госпошлины ни в расходах, ни в доходах. При таких обстоятельствах им удавалось отбиться от доначислений контролирующих органов с суммы возмещени Логика судей понятна: налоговики обязаны определять правильность расчета налоговой базы в целом. И если компания не включала сумму пошлины ни в расходы, ни в доходы, то не могло быть и неполной уплаты налог

Невключение возмещенной пошлины в доходы вызовет претензии налоговиков. А поскольку итог один и тот же, то стоит ли так делать?

Конечно, для применяющих «доходную» УСНО включение возмещения в доходы не самый выгодный вариант. Но такова уж особенность данного спецрежима. Ведь ставка налога у таких упрощенцев меньше, чем у «доходно-расходных» и общережимников.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2014/13/1532-nalogovij_uchet_sudebnikh_raskhodov_ikh_vozmeschenija.html

Бухучет судебных издержек

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

В рамках круглого стола речь пойдет о Всероссийской диспансеризации взрослого населения и контроле за ее проведением; популяризации медосмотров и диспансеризации; всеобщей вакцинации и т.п.

«Лекторы – ведущие эксперты, непосредственные разработчики законов:
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!»

По решению суда организация как проигравшая сторона (ответчик) обязана возместить истцу (истцам) судебные расходы. Указанные суммы взыскиваются на основании исполнительного листа.
Каким образом отразить данные выплаты в бухгалтерском и налоговом учете (налог на прибыль)?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация вправе учесть суммы возмещаемых истцам судебных издержек в составе внереализационных расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Датой признания указанных расходов является дата вступления решения суда в силу.
При этом сумма исполнительного сбора в расходах не признается, поскольку является штрафной санкцией за неисполнение ответчиком решения суда добровольно.
В бухгалтерском учете указанные расходы относятся к прочим.

Обоснование вывода:

Налог на прибыль

Согласно ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы*(1), понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны (ответчика).
Судебные расходы, взыскиваемые с ответчика по решению арбитражного суда в пользу истца, учитываются в составе его внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы за нарушение договорных обязательств (смотрите, например, письмо Минфина РФ от 27.10.2011 N 03-03-06/4/124).
Признаются указанные расходы на дату вступления в силу решения арбитражного суда (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ; ст. 101 АПК РФ). В общем случае решение арбитражного суда первой инстанции вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (ч. 1 ст. 180 АПК РФ).
Отметим, что исполнительный сбор в расходы для целей исчисления налога на прибыль не включается, поскольку относится к санкциям — мерам принуждения в связи с несоблюдением законных требований государства (п. 2 ст. 270 НК РФ). Смотрите также Энциклопедию решений. Учет судебных расходов.

Читайте так же:  Согласие на неотделимые улучшения арендованного имущества образец

Бухгалтерский учет

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:
— Энциклопедия решений. Учет расходов в виде признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

19 августа 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) В состав судебных расходов входят государственные пошлины и связанные с рассмотрением дела судом судебные издержки (ст. 101 АПК РФ).
К судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся (ст. 106 АПК РФ):
— денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам,
— расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте,
— расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей),
— расходы юридического лица на уведомление о корпоративном споре в случае, если федеральным законом предусмотрена обязанность такого уведомления, и
— другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.
Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, и возврат государственной пошлины осуществляются в порядке, определенном статьями 101 и 110 АПК, ст. 333.40 НК РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.garant.ru/consult/account/1292137/

Бухгалтерский учет судебных издержек и штрафных санкций

«Финансовая газета. Региональный выпуск», N 10, 2004

Многим российским организациям приходится участвовать в судебных процессах. Споры с налоговыми органами, недобросовестными контрагентами приходится зачастую решать в судебном порядке.

Участвуя в судебном процессе, организация несет определенные расходы, которые необходимо отражать в бухгалтерском учете.

В первую очередь следует определить состав расходов. В общем виде их можно разделить на государственную пошлину и судебные издержки, связанные с рассмотрением дела. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (АПК РФ) конкретизирует состав издержек, связанных с рассмотрением дела. Так, в соответствии со ст.106 АПК РФ к судебным издержкам относятся денежные суммы:

подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам;

расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте;

расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей);

иные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

Если же дело рассматривается в судах общей юрисдикции, а это происходит тогда, когда истцом или ответчиком является гражданин Российской Федерации или иностранное лицо, то к издержкам, связанным с рассмотрением дела, в соответствии со ст.94 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации от 14.11.2002 N 138-ФЗ относятся:

суммы, подлежащие выплате свидетелям, экспертам, специалистам и переводчикам;

расходы на оплату услуг переводчика, понесенные иностранными гражданами и лицами без гражданства, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;

расходы на проезд и проживание сторон и третьих лиц, понесенные ими в связи с явкой в суд;

расходы на оплату услуг представителей;

расходы на производство осмотра на месте;

компенсация за фактическую потерю времени в соответствии со ст.99 настоящего Кодекса;

связанные с рассмотрением дела почтовые расходы, понесенные сторонами;

другие признанные судом необходимыми расходы.

Что касается налоговых споров, то можно напомнить, что Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 20.02.2002 N 22-О «По жалобе открытого акционерного общества «Большевик» на нарушение конституционных прав и свобод положениями ст.ст.15, 16 и 1069 Гражданского кодекса Российской Федерации» отметил, что все убытки, связанные с неправомерными действиями налоговой инспекции, в том числе расходы на оплату услуг юристов, должны быть включены в состав убытков, возмещаемых выигравшей стороне. Ранее арбитражные суды считали эти затраты не убытками, а судебными издержками, которые должны возмещаться в особом порядке.

Государственная пошлина

При обращении с иском в арбитражный суд в соответствии со ст.102 АПК РФ необходимо заплатить государственную пошлину. Порядок уплаты и размеры государственной пошлины установлены Законом Российской Федерации от 09.12.1991 «О государственной пошлине» (в ред. от 21.03.2002, с изменениями на 08.12.2003). Размер государственной пошлины зависит от цены и характера иска. В соответствии с п.2 ст.4 указанного Закона по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина взимается в следующих размерах:

Порядок определения размера государственной пошлины при подаче иска в суд общей юрисдикции установлен п.1 ст.4 Закона «О государственной пошлине».

Бухгалтерский учет судебных издержек

Судебные издержки принимаются к бухгалтерскому учету при выполнении следующих условий: они должны быть присуждены, т.е. необходимо решение суда; они должны быть фактически оплачены.

Первичными документами, на основании которых принимаются к учету арбитражные расходы и судебные издержки, являются решение суда (арбитражного или общей юрисдикции) с указанными в нем суммами расходов; платежные поручения, подтверждающие факт перечисления данных средств.

Учет предсудебных расходов

Предсудебные расходы — это расходы организации, связанные с обращением в суд и подачей искового заявления, т.е. расходы, которые возникли до того, как начался судебный процесс. К ним относятся расходы, связанные с составлением искового заявления, например оплата услуг сторонних юристов-консультантов; оплата услуг нотариуса; государственная пошлина и др.

Пример 1. По договору подряда ООО «Альфа» выполнило работы стоимостью 10 000 долл. для ООО «Бета». ООО «Бета» после получения акта о завершении работ оплатило работы в рублевом эквиваленте по курсу на день подписания договора. С момента подписания договора до момента оплаты работ прошло 6 месяцев.

Суммовую разницу в размере 10 000 руб., которая возникла при оплате работ, ООО «Бета» не заплатило.

В претензионном (досудебном) порядке спор решить не удалось, так как ООО «Бета» не отреагировало на претензию ООО «Альфа». ООО «Альфа» обратилось в арбитражный суд.

Судебные расходы составили 2500 руб. (в том числе 1000 руб. — оплата услуг стороннего юриста по составлению искового заявления); услуги нотариуса — 1000 руб.; госпошлина 500 руб. (10 000 руб. х 5%).

Суд удовлетворил требования ООО «Альфа» и обязал ООО «Бета» выплатить в пользу первого 10 000 руб., а также полностью возместить его судебные расходы.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» необходимо сделать следующие записи:

Дебет 91-2, Кредит 76 — 2000 руб. (1000 + 1000) — отнесены к прочим расходам затраты, связанные с рассмотрением дела в суде;

Дебет 91-2, Кредит 68 — 500 руб. — начислена госпошлина, связанная с участием организации в суде;

Дебет 68, Кредит 51 — 500 руб. — перечислена госпошлина в бюджет;

Дебет 76, Кредит 51 — 2000 руб. — оплачены услуги юриста и нотариуса;

Дебет 51, Кредит 76, субсчет «Расчеты по претензиям» — 10 000 руб. — поступила суммовая разница от ООО «Бета» по решению суда;

Читайте так же:  Сроки обжалования решений определений суда гпк

Дебет 51, Кредит 91-1 — 2500 руб. — получено возмещение судебных расходов от ООО «Бета».

Так отражаются судебные издержки у истца. Теперь рассмотрим, как они отражаются в бухгалтерском учете ответчика.

Пример 2. (Используем данные примера 1.) ООО «Бета» для участия в судебном процессе воспользовалось услугами адвоката, стоимость которых составила 3000 руб. После вынесения соответствующего решения суда в бухгалтерском учете ООО «Бета» должны быть сделаны следующие записи:

Дебет 76, Кредит 51 — 10 000 руб. — перечислена суммовая разница ООО «Альфа» по решению суда;

Дебет 91-2, Кредит 51 — 2500 руб. — возмещены судебные расходы ООО «Альфа» по решению суда;

Дебет 76, Кредит 51 — 3000 руб. — оплачены услуги адвоката.

Бухгалтерский учет расходов по привлечению свидетелей и экспертов для участия в судебном заседании

В ходе судебного процесса может возникнуть необходимость в привлечении свидетелей и экспертов. Если они привлекаются по просьбе истца или ответчика, на депозитный счет суда необходимо внести определенную сумму для оплаты стоимости проезда, жилья и суточных вызываемых лиц. Если ходатайство исходило от обеих сторон, то необходимые суммы должны быть внесены на счет в равных долях.

Если инициатором привлечения экспертов был суд, то все расходы, связанные с привлечением экспертов, оплачиваются за счет средств федерального бюджета.

Пример 3. Используя данные примера 1, внесем следующие дополнения. Допустим, что в ходе судебного рассмотрения от ООО «Бета» поступило ходатайство о привлечении в качестве свидетеля представителя ООО «Гамма», выступающего в договоре с ООО «Альфа» в качестве субподрядчика. Расходы организации, связанные с вызовом свидетеля, составили 5000 руб. ООО «Бета» направило также ходатайство о привлечении эксперта. Расходы ООО «Бета» на услуги эксперта составили 7000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Бета» сделает следующие записи:

Дебет 91-2, Кредит 76 — 7000 руб. — отражены расходы, связанные с вызовом эксперта;

Дебет 76, Кредит 51 — 5000 руб. — внесена на депозитный счет суда сумма на оплату вызова свидетелей.

Бухгалтерский учет уплаты штрафов, пеней, неустоек

Суд может вынести решение об уплате организацией штрафных санкций, пеней, неустоек. Эти выплаты относятся к внереализационным расходам.

Суммы признанных или присужденных судом пеней, штрафов, неустоек, начисленных за нарушение условий хозяйственных договоров, учитывают следующим образом:

Дебет 91-2, Кредит 76-2 — начислены суммы пеней, штрафов, неустоек за нарушение условий хозяйственных договоров.

Уплата штрафов, пеней, неустоек с использованием возможностей создания финансовых резервов

Если организации предстоит уплатить штраф, пени или неустойку, то можно создать финансовый резерв под условные обязательства. Это целесообразно сделать для того, чтобы избежать ситуации, когда штраф платить надо (иначе будут начислены пени за просрочку платежа), а свободных средств нет. В бухгалтерском учете данная операция будет выглядеть следующим образом:

Дебет 91-2, Кредит 96 — 3000 руб. — создан финансовый резерв под условные обязательства: требование ООО «Омега» заплатить штраф в размере 3000 руб. за нарушение сроков поставки товара.

Создавать финансовый резерв можно в отношении споров, разрешаемых как в судебном, так и во внесудебном порядке.

Пример 4. В ноябре 2003 г. налоговые органы провели выездную проверку деятельности организации. В результате ими было принято решение о доначислении налога на прибыль в размере 100 000 руб. По оценке экспертов организации, сумма налога, подлежащего доначислению, составляет только 50 000 руб.

В конце года в организации было принято решение о создании финансового резерва в размере 50 000 руб. По состоянию на 31.12.2003 остаток по счету 99 (кредит) составил 250 000 руб.

Предположим, что вопрос о доначислении налога на прибыль был окончательно урегулирован только в марте 2004 г. В результате организация уплатила 70 000 руб.

В бухгалтерском учете проведенные операции были отражены следующим образом:

Дебет 99, Кредит 96 — 50 000 руб. — создан резерв под вероятную сумму доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99, Кредит 84 — 100 000 руб. — выявлены и списаны по назначению суммы конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации;

Дебет 96, Кредит 68 — 50 000 руб. — использован резерв, созданный для доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 99, Кредит 68 — 20 000 руб. — доначислена разница между предполагаемой и фактической суммой доплаты по налогу на прибыль;

Дебет 68, Кредит 51 — 70 000 руб. — перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль.

Если величина созданного резерва превысила фактические расходы организации по уплате штрафных санкций, то неиспользованная часть признается внереализационным доходом организации.

Пример 5. Предположим, что в марте 2004 г. было вынесено судебное решение о взыскании с организации доплаты по налогу на прибыль в размере 20 000 руб., а финансовый резерв составляет 50 000 руб. В этом случае в бухгалтерском учете записи от 20 марта 2004 г. будут иметь следующий вид:

Дебет 96, Кредит 76 — 20 000 руб. — списана сумма иска, предъявленная организации;

Дебет 68, Кредит 51 — 20 000 руб. — согласно решению суда перечислена в бюджет доплата по налогу на прибыль;

Дебет 96, Кредит 91-1 — 30 000 руб. — списана неиспользованная часть резерва под условное обязательство.

Отражение судебных расходов в налоговом учете

Судебные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль организации независимо от исхода дела и от статуса налогоплательщика (истец или ответчик). Главное, чтобы эти расходы имели производственную направленность. В противном случае судебные издержки налогооблагаемую прибыль не уменьшают.

При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с п.2 ст.270 НК РФ не учитываются расходы в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет или государственные внебюджетные фонды, а также штрафы и санкции, взимаемые государственными организациями. Исключение составляют случаи, когда право налагать санкции предоставлено государственной организации не федеральным, а региональным законодательством. Такие санкции подлежат учету для целей налогообложения.

Расходы на государственную пошлину уменьшают облагаемую прибыль организации в составе прочих расходов (на основании пп.1 п.1 ст.264 НК РФ). Судебные расходы и арбитражные сборы уменьшают облагаемую прибыль организации в составе внереализационных расходов (согласно пп.10 п.1 ст.265 НК РФ).

Расходы на юридические услуги, в том числе на адвоката, и услуги нотариуса (в размере установленных тарифов) организация может отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (в соответствии с пп.14, 16 п.1 ст.264 НК РФ).

Источник: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/23318-buxgalterskij-uchet-sudebnyx-izderzhek-shtrafnyx-sankcij

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ СУДЕБНЫХ РАСХОДОВ

Для защиты своих нарушенных прав и законных интересов организации обращаются в хозяйственные суды. Подобное обращение сопровождается судебными расходами. Рассмотрим, в каком порядке эти расходы отражаются в налоговом и бухгалтерском учете сторон, участвующих в деле (истца и ответчика), в связи с принятием с 2012 году нового плана счетов и Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов .

Читайте так же:  Меры предупреждения правонарушений среди несовершеннолетних

Состав судебных расходов

Судебные расходы состоят из государственной пошлины (далее — госпошлина) и издержек, связанных с рассмотрением дела . Госпошлина уплачивается организацией-истцом до подачи искового заявления, заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной), ходатайства и перечисляется в республиканский бюджет . К издержкам, связанным с рассмотрением дела, относятся:

денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, специалистам, свидетелям и переводчикам;

расходы по производству осмотра доказательств в их месте нахождения;

иные расходы, признанные хозяйственным судом необходимыми .

В качестве иных можно рассматривать расходы по хранению вещественных доказательств, связанные с истребованием доказательств, с переводом на язык судопроизводства представленных в хозяйственный суд письменных доказательств, составленных на иностранном языке, на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридические услуги, и т.д. Иные расходы относятся к издержкам, связанным с рассмотрением дела, если они признаны судом необходимыми .

Судебные расходы распределяются между истцом и ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований . Сведения о распределении расходов между лицами, участвующими в деле, указываются в решении хозяйственного суда .

Бухгалтерский учет у организации-истца

Вступившей в силу с 1 января 2012 г. Инструкцией N 102 определено, что в состав прочих расходов по текущей деятельности включаются расходы, связанные с рассмотрением дел в судах . Они учитываются на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-8 «Прочие расходы по текущей деятельности») .

По нашему мнению, в бухгалтерском учете термин «расходы, связанные с рассмотрением дел в судах» может применяться в более широком значении, чем «судебные расходы» в рамках ст. 125, 126 ХПК. Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах, безусловно, включают в себя судебные расходы, перечисленные в вышеуказанных процессуальных нормах. Однако ст. 126 ХПК в отношении признания иных расходов судебными установлена зависимость от признания их судом необходимыми. Хозяйственный суд оценивает необходимость иных расходов, чтобы иметь возможность возложить их на виновную сторону. Основными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету зависимость признания расходов, связанных с рассмотрением дел в судах, прочими расходами по текущей деятельности от признания судом необходимыми не предусмотрена. В связи с этим, если расходы организации напрямую связаны с рассмотрением дел в суде, они могут квалифицироваться как прочие расходы по текущей деятельности, не дожидаясь признания их судом необходимыми.

По общему правилу в бухгалтерском учете расходы признаются в том отчетном периоде, в котором признаны соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. Расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, признаются в бухгалтерском учете в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены . При признании расходов следует соблюдать одно из основных требований к ведению бухгалтерского учета — допущение временной определенности хозяйственных операций. В соответствии с этим требованием хозяйственные операции фиксируются на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с данными операциями . По этой причине под отчетным периодом, в котором были произведены расходы, следует понимать тот отчетный период, в котором они были начислены, а не возмещены.

В связи с этим полагаем, что признать госпошлину прочими расходами по текущей деятельности в момент уплаты нет оснований. О принятии искового заявления и возбуждении производства по делу суд выносит определение, которое является документом, удостоверяющим, что иск принят судом . Следовательно, уплаченная истцом госпошлина может признаваться прочим расходом в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором судом вынесено определение.

Расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (кроме госпошлины), учитываются в составе прочих расходов по текущей деятельности на основании первичных учетных документов, подтверждающих факт выполнения работ (оказания услуг), так как любая хозяйственная операция должна своевременно отражаться в бухгалтерском учете на основании имеющегося первичного учетного документа . Учитывать у истца данные суммы в составе дебиторской задолженности ответчика с отражением по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» не представляется возможным, поскольку обязательства принимаются на бухгалтерский учет на основании сумм, указанных в договорах, исполнительных и иных документах на дату их возникновения . До вынесения судом решения о возмещении виновной стороной судебных расходов у последней нет обязательств перед истцом возместить судебные расходы.

После окончания судебного процесса расходы, которые в соответствии с решением суда должны быть возмещены ответчиком, являются в бухгалтерском учете истца прочими доходами по текущей деятельности и учитываются на счете 90 «Прочие доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-7 «Прочие доходы по текущей деятельности») в зависимости от закрепленного в учетной политике метода признания доходов . В случае признания доходов по методу начисления возникает вопрос: в каком отчетном периоде признаются доходами подлежащие возмещению расходы — когда судом вынесено решение (дата оглашения в судебном заседании ) либо когда это решение вступило в силу (по общему правилу решение хозяйственного суда первой инстанции вступает в силу через 15 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба ). Обязательство ответчика возместить судебные расходы, а также размер такого обязательства определяется судебным решением, которое принимается к исполнению только после вступления его в законную силу . В связи с этим, по нашему мнению, отчетным периодом, в котором подлежащие возмещению расходы признаются прочими доходами по текущей деятельности, является период, когда решение суда вступило в законную силу.

Если доходы признаются методом «по оплате», то возмещаемые ответчиком расходы признаются прочими доходами по текущей деятельности в том отчетном периоде, в котором такие суммы фактически получены истцом .

В апреле организация-истец уплатила госпошлину в размере 1500000 руб. (15 базовых величин x 100000 руб. ) и подала иск в хозяйственный суд. В апреле судом вынесено определение о принятии искового заявления. В мае истец воспользовался услугами сторонней организации, оказывающей юридические услуги. Согласно акту об оказании услуг, подписанному в мае, услуги оказаны на сумму 3600000 руб. (в том числе НДС 600000 руб.). На состоявшемся в начале мая заседании суд вынес в пользу истца решение, в соответствии с которым расходы по оплате юридических услуг в размере 60% и госпошлина возмещаются истцу ответчиком. В июне ответчик возместил истцу расходы в размере, присужденном судом.

¦ Содержание ¦ Д-т ¦ К-т ¦ Сумма, ¦

¦ хозяйственной операции ¦ ¦ ¦ руб. ¦

¦Уплачена госпошлина за ¦68-5 «Расчеты по ¦51 «Расчетные¦ 1500000 ¦

¦подачу искового заявления¦прочим платежам в ¦счета» ¦ ¦

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://studbooks.net/1582074/buhgalterskiy_uchet_i_audit/buhgalterskiy_nalogovyy_uchet_sudebnyh_rashodov

Бухучет судебных издержек
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here